Dacă organizația este angajată în activități de caritate, impozite. Impozitare pentru caritate

Ce este considerată activitate caritabilă? Sunt toate donațiile clasificate drept caritabile și în ce condiții o întreprindere ajută cetățenii sau organizațiile îndreptățite să aplice beneficii fiscale?

Legislație de caritate
Legislația privind activitățile caritabile constă în prevederile relevante ale Constituției Federației Ruse, Codului civil al Federației Ruse, legea federală „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate” și alte legi și legi federale ale entităților constitutive ale Rusiei. Federaţie.

Participanți la caritate
Participanții (partidele) la activități caritabile sunt filantropii (persoanele juridice) sau voluntarii (cetățenii) și beneficiarii (cetățenii și persoanele juridice în interesul cărora se desfășoară activități caritabile).

Ce este caritatea
În conformitate cu art. 1 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate” (denumită în continuare Legea nr. 135-FZ), caritate se înțelege ca atare activitate de voluntariat a unei întreprinderi, ca urmare din care transferă în mod dezinteresat (adică gratuit) cetățenilor sau persoanelor juridice cu fonduri, proprietăți, servicii sau alt suport. Acordurile legate de formalizarea relațiilor de acordare a asistenței caritabile sunt, prin natura lor juridică, gratuite.

Semne ale activității caritabile
Pentru ca finanțarea organizațiilor să fie clasificată drept activități caritabile, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- întreprinderea care primește asistență financiară să nu fie o organizație comercială și să nu aparțină partidelor și mișcărilor politice;
- beneficiarul asistenței nu trebuie să aibă obligații față de binefăcător în schimbul asistenței acordate acestuia;
- organizația beneficiară trebuie să utilizeze resursele financiare strict în scopul propus și să prezinte organizației caritabile un raport privind utilizarea acestora.

ADUCERE AMINTE: Filantropii nu sunt responsabili pentru utilizarea abuzivă a fondurilor transferate de ei.

Obiectivele activităților caritabile
Donațiile în scopuri strict definite enumerate la art. 2 din Legea nr. 135-FZ:
- sprijinul social pentru cetăţeni;
- pregatirea populatiei pentru depasirea consecintelor dezastrelor naturale si catastrofelor, pentru prevenirea accidentelor;
- asistență acordată victimelor dezastrelor naturale, dezastrelor de mediu și industriale, conflictelor sociale, naționale, religioase, victimelor represiunii, refugiaților și persoanelor strămutate interne;
- consolidarea păcii, prieteniei și armoniei între popoare, prevenirea conflictelor sociale, naționale, religioase;
- cresterea prestigiului si rolului familiei in societate;
- protectia maternitatii si copilariei;
- promovarea educaţiei, ştiinţei, culturii, artei, iluminismului, dezvoltării spirituale a individului;
- prevenirea și protecția sănătății cetățenilor, precum și promovarea unui stil de viață sănătos;
- asistenta institutiilor de cultura fizica si sport de masa;
- conservarea naturii, protectia animalelor;
- întreținerea clădirilor care au valoare istorică și culturală, precum și a locurilor de înmormântare
și un număr de altele.

ADUCERE AMINTE: Transferul de proprietate prin sponsorizare nu este o activitate caritabilă. Contribuția de sponsorizare este recunoscută ca plată pentru publicitate, iar sponsorul și respectiv sponsorul sunt agentul de publicitate și distribuitorul de publicitate. În acest sens, sponsorizarea și asistența caritabilă au scopuri diferite. Articolul 423 din Codul civil al Federației Ruse stipulează că o organizație care oferă asistență caritabilă nu ar trebui să primească plăți sau alte contraprestații pentru îndeplinirea intențiilor sale „bune”.

Între timp, potrivit autorului, cei care donează în scopuri caritabile primesc în continuare publicitate „ascunsă”, deoarece activitățile caritabile ajută la creșterea prestigiului întreprinderii, care, la rândul său, extinde cercul consumatorilor.

Notă! Caritatea poate consta nu numai în donarea de bani, hrană, îmbrăcăminte și alte necesități de bază, ci și în formarea și angajarea persoanelor cu dizabilități sau, de exemplu, acordarea de asistență juridică gratuită, organizarea de cluburi sportive pentru copii etc.

Organizații de caritate
Conceptul de organizație caritabilă este dat de art. 6 din Legea nr.135-FZ. O organizație caritabilă este o organizație non-profit (NPO) creată special pentru a desfășura activități caritabile în interesul societății în ansamblu sau al anumitor categorii de persoane, dar nu pentru a realiza un profit. O astfel de organizație nu poate fi de stat sau municipală fondatorii săi pot fi doar persoane fizice și (sau) persoane juridice. Statutul de „organizație caritabilă” este atribuit de autoritățile de înregistrare ale entităților constitutive ale Federației Ruse. O organizație caritabilă poate fi înregistrată numai în următoarele forme organizatorice și juridice:
- organizatie publica;
- fond;
- instituție.

ADUCERE AMINTE: O organizație caritabilă este creată sub forma unei instituții dacă fondatorul ei este o organizație caritabilă

Pentru a face o contribuție caritabilă sau o donație, nu este necesar acordul beneficiarului. În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, astfel de tranzacții sunt unilaterale, forma lor scrisă nu este obligatorie. Pentru a dovedi transferul de fonduri în scopuri caritabile, informațiile despre beneficiar și binefăcător trebuie să fie indicate în documentul principal - în ordinul de primire, certificatul de acceptare etc. Organizațiile nonprofit trebuie să întocmească rapoarte despre modul în care gestionează donațiile pentru a monitoriza implementarea activităților caritabile. Această obligație este prevăzută la art. 19 din Legea nr.135-FZ.
Foarte important! Nu toate organizațiile care oferă donații caritabile în scopurile specificate de Legea nr. 135-FZ sunt clasificate ca fiind caritabile. Pentru a obține statutul de „organizație caritabilă”, Legea 135-FZ stabilește criterii speciale și necesită înregistrare.

Impozitarea donațiilor caritabile
Impozit pe venit
Până în 2002, firmele puteau dona până la 5% din profiturile lor către organizații de caritate. Aceste cheltuieli au redus baza de impozitare. Din 2002, odată cu intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, beneficiile pentru organizațiile comerciale care participă la activități caritabile au fost eliminate. Companiile pot dona doar fonduri din profitul net. Dacă o companie oferă servicii gratuite sau își donează gratuit produsele, atunci cheltuielile care apar nu îi reduc plățile către buget. Asemenea clarificări sunt date în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2006 Nr. 03-03-04/2/53.
Numai acele companii care donează bani într-una din cele trei domenii pot fi scutite de impozitul pe venit: cultură, știință sau sănătate. Mai mult, aceștia vor putea primi beneficiul numai după ce ministerul de resort le va adăuga pe lista companiilor care sunt scutite de impozit.

Taxa pe valoare adaugata
Transferul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) cu titlu gratuit în cadrul activităților caritabile desfășurate în conformitate cu Legea nr. 35-FZ, cu excepția bunurilor accizabile, nu este supus TVA. Orice alt transfer este considerat gratuit și este supus TVA-ului în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

ADUCERE AMINTE: Firmele nu pot plăti TVA numai dacă, în conformitate cu Legea nr. 135-FZ, donează bunuri
lucrări sau servicii.

Notă! Trebuie îndeplinite toate condițiile stabilite de prezenta Lege pentru ca o donație să fie recunoscută drept caritate. Așa sunt definite clauzele. 12 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, este necesară emiterea unei facturi, deoarece pentru tranzacțiile scutite de TVA în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, se emite în continuare o factură (clauza 1, clauza 3, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse), numai valoarea TVA-ului nu este alocată, ci inscripția „Fără impozit ( TVA)” este scris
(Clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Totodată, organele fiscale refuză să deducă taxa pe valoarea adăugată pe care compania a plătit-o furnizorilor de bunuri (lucrări, servicii). De asemenea, este necesară restabilirea TVA-ului asupra proprietăților transferate în cadrul activităților caritabile,
în cazul în care a fost acceptat anterior pentru deducere din buget și plătiți-l la buget (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducere fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Un cetățean rus are dreptul de a primi o deducere fiscală dacă donează bani instituțiilor sociale:
- organizații de știință, cultură, educație, sănătate și asistență socială, care sunt finanțate parțial sau integral de la bugetul de orice nivel;
- instituții de educație fizică și sport, de învățământ și preșcolar;
- organizatii religioase.
Cheltuielile unui cetățean în scopuri caritabile reduc (sunt supuse deducerii) impozitul pe venit în conformitate cu subparagraful. 1 clauza 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cuantumul deducerii fiscale nu poate depăși însă 25% din venitul anual, care se impozitează cu o cotă de 13%.

ADUCERE AMINTE: Nerezidenții Federației Ruse nu pot beneficia de acest beneficiu, deoarece plătesc impozit pe venit cu o cotă de 30%.

Pentru a primi o deducere „caritabilă” (socială), un cetățean trebuie să scrie o cerere corespunzătoare la biroul fiscal de la locul de reședință și să depună o declarație fiscală pentru perioada fiscală în care au fost transferate donațiile (clauza 2 din articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a primi o deducere fiscală, trebuie să vă documentați cheltuielile. Cererea trebuie să fie însoțită de:
- certificat de venit în formularul nr. 2-NDFL;
- documente de plată care confirmă că banii sunt transferați în scopuri caritabile;
- acord de donație.
Un acord este de obicei întocmit dacă beneficiarul banilor trebuie să-i folosească strict în anumite scopuri (articolul 5 din Legea nr. 135-FZ). O declarație fiscală prin care se solicită deducerea poate fi depusă până la trei ani după anul fiscal în care banii sunt donați.
Un document care confirmă cheltuielile efectuate poate fi:
- o adeverință de la organizație eliberată contribuabilului la cererea acestuia despre transferurile efectuate la cererea acestuia în scopuri caritabile;
- o copie a ordinului de plata cu marca bancii la executie.
În cazul în care fondurile sunt transferate direct de către contribuabil din contul său bancar, cheltuielile efectuate sunt confirmate printr-un extras de cont care confirmă transferul de fonduri în scopurile specificate. Atunci când un contribuabil depune fonduri în numerar la casieria unei organizații care primește asistență financiară, documentul justificativ este o chitanță pentru ordinul de primire a numerarului care indică scopul fondurilor depuse.
Notă! Inspectorii nu consideră chitanța poștală drept document de plată. Pentru a dovedi că banii au fost creditați în contul curent al unei organizații caritabile, cetățeanul va trebui să furnizeze documente suplimentare controlorilor.

Taxele beneficiarilor de caritate
Beneficiarii asistenței caritabile sunt, de asemenea, obligați să plătească impozit pe venit în conformitate cu paragraful 8 al art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, dacă folosesc donațiile doar în scopurile pentru care le-au primit, pot evita impozitarea. Asa scrie in paragraf. 14 clauza 1 art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o fundație de caritate transferă o donație unui cetățean, acesta din urmă va trebui să plătească impozit pe venit de 13% din sumă.
Unele tipuri de astfel de venituri sunt încă scutite de impozit. În special, subvenții pentru sprijinirea științei și educației, culturii și artei (clauza 6 a articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cetăţenii au dreptul să nu plătească impozit dacă au primit o subvenţie de la una dintre cele 72 de organizaţii, a căror listă este stabilită de Guvernul Federaţiei Ruse.
Scopul unei astfel de restricții este evident - prevenirea abuzului fiscal prin fundații caritabile fictive. Dar subvențiile de la cetățeni, atât ruși, cât și străini, nu sunt supuse impozitării. Atunci când se efectuează plăți caritabile către un cetățean, nu există o bază fiscală în conformitate cu UST. Impozitul social unic se percepe numai pe salariile angajaților fondului (clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitarea unei organizații de caritate
Ca parte a situațiilor financiare anuale, se recomandă ca organizațiile caritabile să includă un Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (Formularul nr. 6). Acesta reflectă veniturile vizate pentru întreținerea organizației și desfășurarea activităților statutare (caritabile).
Dacă fondurile primite în cadrul activităților caritabile sunt utilizate de o organizație de caritate în alt scop decât scopul său, ele sunt incluse în veniturile neexploatare (clauza 14 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt supuse veniturilor. impozit în modul general stabilit la o cotă de impozitare de 24%.
Organizațiile caritabile sunt obligate să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) în cadrul programelor vizate.
venituri si activitati de afaceri. În cazul în care organizația care a primit finanțare vizată nu deține astfel de evidențe, aceste fonduri sunt considerate ca fiind supuse impozitării de la data primirii lor. Activitățile caritabile nu sunt supuse TVA-ului, dar este imposibil să se deducă TVA atunci când se desfășoară activități caritabile.
La sfârşitul perioadei fiscale, la primirea fondurilor caritabile prevăzute la alin. 2 al art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație caritabilă în conformitate cu clauza 14 din art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să prezinte autorității fiscale de la locul înregistrării sale un „Raport privind utilizarea intenționată a proprietății (inclusiv fonduri), munca, serviciile primite ca parte a activităților caritabile, venitul vizat, finanțarea vizată. ” ca parte a declarației de impozit pe profit .

Să rezumam
Condițiile fiscale ideale pentru companiile și cetățenii care se angajează în activități de caritate nu există în nicio țară din lume. În ciuda acestui fapt, până la 95% dintre antreprenorii europeni donează fonduri către organizații de caritate. De asemenea, sistemul de stimulente fiscale pentru caritate în Rusia nu a fost dezvoltat. Unele dintre donații merg către stat, și nu către cei cărora le-au fost destinate. Cu toate acestea, Guvernul Federației Ruse discută în prezent reforma caritabil.
Se presupune că o companie sau un cetățean care dorește să doneze bani îi va contribui la capitalul fundațiilor caritabile. Acesta din urmă este să investească în valori mobiliare și bănci. În consecință, proiectele caritabile vor fi realizate folosind dobânda din acest capital.
Ministerul rus de Finanțe este gata să scutească donațiile de taxe dacă fundația dovedește că este angajată numai în scopuri caritabile sau își îndepărtează afacerile comerciale într-o companie separată. Acesta din urmă, la rândul său, va plăti toate taxele ca o organizație obișnuită. Potrivit Ministerului rus de Finanțe, un astfel de sistem va face posibilă să nu se amestece caritatea și antreprenoriatul.
Companiile caritabile nu vor putea beneficia de reduceri fiscale. Scopul departamentului financiar este de a închide orice lacune pe care o afacere le poate folosi pentru a evada taxele.

Asistența de caritate este un tip de sprijin financiar și nefinanciar pentru organizații și fundații, instituții bugetare (de exemplu, școli și muzee), organizații non-profit sportive și cu orientare socială, precum și cetățeni individuali. Statul încurajează astfel de activități, în special, oferind impozitare preferențială. În recenzia noastră, vă vom spune în detaliu ce beneficii fiscale există și metodele de contabilizare a tranzacțiilor legate de transferul gratuit de fonduri.

Multe persoane juridice apelează la caritate la o anumită perioadă a dezvoltării lor. Dar dacă pentru cetățeni acest tip de activitate nu necesită o înregistrare specifică, atunci legea este mai strictă pentru organizații. Orice activitate trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală.

Activitățile caritabile din Federația Rusă sunt reglementate de Legea federală din 11 august 1995. Nr. 135-FZ „Despre activitățile caritabile și organizațiile caritabile”.

Conceptul de caritate

Conceptul de activitate caritabilă este cuprins în Legea federală nr. 135-FZ și este înțeles ca oferind asistență „dezinteresată (gratuit sau în condiții preferențiale)” celor care au nevoie de ea.

Asistența poate fi oferită sub forma unui „transfer de proprietate, inclusiv de fonduri, către cetățeni sau persoane juridice, prestarea dezinteresată a muncii, prestarea de servicii și furnizarea de alt sprijin”. În plus, sunt permise și donații voluntare.

Care sunt scopurile activităților caritabile?

Vă rugăm să rețineți că scopurile activităților caritabile sunt consacrate prin lege. Lista acestora este dată la art. 2 din Legea federală nr. 135-FZ și arată astfel:

• sprijinul social și protecția cetățenilor, inclusiv îmbunătățirea situației financiare a persoanelor cu venituri mici, reabilitarea socială a șomerilor, a persoanelor cu dizabilități și a altor persoane care, din cauza caracteristicilor fizice sau intelectuale sau a altor circumstanțe, nu sunt în măsură să își realizeze în mod independent drepturile și interese legitime;
• pregătirea populației pentru a depăși consecințele dezastrelor naturale, dezastrelor de mediu, industriale sau de altă natură și pentru a preveni accidentele;
• acordarea de asistență victimelor dezastrelor naturale, dezastrelor de mediu, industriale sau de altă natură, conflictelor sociale, naționale, religioase, victimelor represiunii, refugiaților și persoanelor strămutate interne;
• promovarea întăririi păcii, prieteniei și armoniei între popoare, prevenirea conflictelor sociale, naționale și religioase;
• promovarea întăririi prestigiului și rolului familiei în societate;
• promovarea protecției copilăriei, maternității și paternității;
• promovarea activităților în domeniul educației, științei, culturii, artei, iluminismului, dezvoltării spirituale a individului;
• promovarea activităților în domeniul prevenirii și protecției sănătății cetățenilor, precum și promovarea unui stil de viață sănătos, îmbunătățirea stării morale și psihologice a cetățenilor;
• promovarea activităților în domeniul culturii fizice și sportului (cu excepția sportului profesionist);
• protecția mediului și bunăstarea animalelor;
• protecția și întreținerea corespunzătoare a clădirilor, obiectelor și teritoriilor de importanță istorică, religioasă, culturală sau de mediu, precum și a locurilor de înmormântare;
• instruirea populației în domeniul protecției împotriva situațiilor de urgență, diseminarea cunoștințelor despre protejarea populației și teritoriilor de situații de urgență și asigurarea securității la incendiu;
• reabilitarea socială a orfanilor, a copiilor fără îngrijire părintească, a copiilor străzii, a copiilor aflați în situații dificile de viață;
• acordarea de asistență juridică și educație juridică gratuită populației;
• promovarea voluntariatului;
• participarea la activități de prevenire a neglijenței și a delincvenței juvenile;
• promovarea dezvoltării creativității științifice, tehnice, artistice a copiilor și tinerilor;
• promovarea educației patriotice, spirituale și morale a copiilor și tinerilor;
• sprijin pentru inițiative de tineret semnificative din punct de vedere social, proiecte, mișcări pentru copii și tineret, organizații pentru copii și tineret;
• facilitarea activităților de producere și (sau) distribuție de publicitate socială;
• asistență în prevenirea formelor de comportament social periculoase ale cetățenilor.”

În același timp, trimiterea de bani și alte resurse materiale, acordarea de asistență sub alte forme organizațiilor comerciale, precum și sprijinirea partidelor, mișcărilor, grupărilor și campaniilor politice nu constituie activitate caritabilă. De asemenea, este interzisă desfășurarea unei campanii pre-electorale sau a lucrărilor explicative privind problemele legate de referendum simultan cu activități caritabile.

Cine este implicat în activități caritabile?

Cetăţenii sau organizaţiile care oferă asistenţă caritabilă, precum şi beneficiarii acestei asistenţe, participă la activităţi caritabile. Legislația împarte participanții la activități caritabile în trei categorii: filantropi, voluntari și beneficiari.

1. Filantropii sunt persoane care desfășoară activități caritabile sub forma „transferului dezinteresat (gratuit sau în condiții preferențiale) a proprietății proprietății, inclusiv a fondurilor, furnizarea de servicii către organizații de caritate în scopul activităților caritabile”.
2. Voluntarii sunt „persoane care desfășoară activități caritabile sub formă de muncă gratuită sau prestări de servicii (activități de voluntariat).”
3. Beneficiarii sunt persoanele care beneficiază de asistență din partea filantropilor și voluntarilor.

Atât persoanele private, cât și persoanele juridice pot participa la activități caritabile.

Pentru a încuraja activitățile caritabile, pe lângă Legea federală din 11 august 1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate”, statul nostru a adoptat o serie de reglementări fiscale care oferă beneficii fiscale organizațiilor contribuabililor și contribuabililor individuali. Să ne uităm la argumentele pro și contra.

Impozit pe venit

Legislația fiscală actuală impune organizațiilor care desfășoară activități caritabile să ofere asistență celor care au nevoie doar din profitul net. În acest sens, organizațiile nu sunt scutite de plata impozitului pe venit pentru sumele care au fost alocate unor organizații de caritate.

Factura fiscala

De la 1 ianuarie 2014, la efectuarea de tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este nevoie să emiteți facturi, să păstrați jurnalele facturilor primite și emise, cărțile de cumpărare și cărțile de vânzări. Au fost aduse modificări la clauza 5 a art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 3 din art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse. Obligațiile menționate rămân pentru contribuabilii care aplică beneficii fiscale conform art. 145 Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de persoane întocmesc facturi fără a aloca sumele de impozit corespunzătoare (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea donațiilor caritabile

Organizațiile care se angajează în activități caritabile sunt obligate să reflecte acest lucru în evidențele lor contabile. A fost stabilită procedura generală de recunoaștere a cheltuielilor în contabilitate (denumită în continuare PBU 10/99).

Punctul 17 din PBU 10/99 prevede că cheltuielile unei entități comerciale sunt supuse recunoașterii în contabilitate, indiferent de intenția acesteia de a primi venituri sau alte venituri, precum și de forma acestor cheltuieli (monetare, în natură și altele) . Toate cheltuielile, conform paragrafului 4 din PBU 10/99, se împart în:

• cheltuieli pentru activități obișnuite;
• alte cheltuieli.

Conform clauzei 11 din PBU 10/99, alte cheltuieli includ transferul de fonduri (contribuții, plăți etc.) aferente activităților caritabile, precum și cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale, activități educaționale și alte evenimente similare. . Astfel, ținând cont de prevederile Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor și de Instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, în evidența contabilă. al organizației, transferul donațiilor se va reflecta folosind contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” .

În conformitate cu clauzele 4 și 7, organizația trebuie să excludă din calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioada ulterioară costurile suportate în legătură cu acordarea de asistență caritabilă gratuită. Conform acestui indicator, în contabilitate se formează o datorie fiscală permanentă. Cablajul este după cum urmează:

Debit 76 - Credit 51 - au fost transferate fonduri sub formă de donații;
Debit 76 - Credit 41 - bunuri transferate în cadrul asistenței caritabile;
Debit 91 - Credit 76 - cheltuielile de donație sunt incluse în alte cheltuieli;
Debit 91 - Credit 76 - costul bunurilor donate este inclus în alte cheltuieli;
Debit 91 - Credit 68 - se percepe TVA la costul bunurilor transferate gratuit;
Debit 99 - Credit 68 - reflectă obligația fiscală permanentă asupra costului fondurilor transferate, al bunurilor transferate și al sumei TVA.

Completarea unei declarații fiscale

Conform Procedurii de completare a declarației de TVA, aprobată. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/558@, tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) sunt supuse reflectării în secțiune. 7 deconturi de TVA. În coloana 1 la rândul 010 secțiunea. 7 din declarație reflectă codurile de tranzacție stabilite în Anexa 1 la prezenta Procedură. Pentru transferul gratuit de bunuri și/sau drepturi de proprietate (pentru prestarea gratuită a muncii sau prestarea de servicii) în cadrul unor activități caritabile, este prevăzut codul 1010288.

Activități caritabile ale persoanelor fizice și impozitul pe venitul persoanelor fizice

Legislația fiscală a Federației Ruse sprijină și filantropii - persoane fizice. Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că cetățenii care sunt filantropi au dreptul la o deducere a impozitului social. Aceasta înseamnă că contribuabilului i se va returna o parte din fondurile cheltuite pentru caritate: impozitele vor fi reduse cu suma deducerii impozitului social într-o sumă egală cu această asistență. Adică va primi de la buget o parte din impozitul pe venitul personal (NDFL) pe care l-a plătit pe anul, adică, de fapt, 13% din suma cheltuielilor sale pentru caritate.

Pe cine să ajute

Cetățenii pot conta pe o reducere a impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă acordă asistență gratuită organizațiilor ale căror activități sunt orientate social. Deci, conform paragrafelor. 1 articol 1 Artă. 219 Codul fiscal al Federației Ruse Contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul venitului transferat de acesta sub formă de donații către următoarele organizații:

• organizații de caritate;
• organizații non-profit orientate social (pentru implementarea activităților prevăzute de legislația Federației Ruse privind organizațiile non-profit);
• organizații non-profit care își desfășoară activitatea în domeniul științei, culturii, culturii fizice și sportului (cu excepția sportului profesionist), educației, iluminismului, asistenței medicale, apărării drepturilor și libertăților omului și civil, sprijinului social și juridic și protecției cetățenilor, asistență în protejarea cetățenilor de situații de urgență, protecția mediului și bunăstarea animalelor;
• organizații religioase (pentru a-și desfășura activitățile statutare);
• organizații nonprofit (în ceea ce privește formarea sau completarea capitalului de dotare în conformitate cu Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”).

Conform paragrafului 2 al articolului 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile în acest caz înseamnă toate entitățile juridice care sunt formate în Federația Rusă, precum și entitățile juridice străine, companiile și alte entități corporative cu capacitate juridică civilă, create în conformitate cu legislația statelor străine, organizațiilor internaționale, sucursalelor și reprezentanțelor acestor persoane străine și organizațiilor internaționale stabilite pe teritoriul Federației Ruse. Astfel, dacă a fost acordată asistență financiară sucursalelor și reprezentanțelor organizațiilor rusești, aceasta nu va fi luată în considerare la primirea unei deduceri fiscale sociale. De asemenea, dacă un cetățean oferă asistență financiară direct unei persoane, nu își va putea reduce baza de impozitare.

Sub ce formă să acordați asistență?

Autoritățile fiscale și departamentele financiare (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 2 martie 2010 Nr. 03-04-05/8-78) consideră că pentru a primi o deducere socială, o donație caritabilă trebuie făcută în numerar.

Instanțele de arbitraj au o altă opinie (vezi Rezoluția FAS UO din 08.12.2008 N F09-9086/08-S2, Hotărârea FAS PO din 28.06.2006 în dosarul Nr. A12-29703/05-S51). Donația se poate face prin donarea de alimente, caz în care contribuabilul își păstrează dreptul de a primi o deducere a impozitului social. Pentru a-și fundamenta poziția, instanțele se întemeiază pe norma alin.1 al art. 582 din Codul civil al Federației Ruse, în virtutea căruia „o donație este recunoscută ca donație a unui lucru sau a unui drept în scopuri generale benefice”.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală N 135-FZ „Caritatea este înțeleasă ca activități caritabile ale cetățenilor și persoanelor juridice prin transferul dezinteresat (gratuit) de proprietate, inclusiv de bani, către cetățeni sau persoane juridice, prestarea dezinteresată a muncii, furnizarea de servicii. și furnizarea de alt sprijin.”

Din sensul acestor norme rezultă că transferul de fonduri este doar una dintre modalitățile posibile de acordare a asistenței caritabile.

În acest sens, interpretarea restrictivă de către autoritățile fiscale a paragrafelor. 1 clauza 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse contrazice paragraful 3 al art. 39 din Constituția Federației Ruse. Se spune că „în Rusia, asigurările sociale voluntare, crearea unor forme suplimentare de securitate socială și caritate sunt încurajate”.

Cum se calculează suma deducerii și impozitul rambursabil

Suma pe care contribuabilul a cheltuit-o din fonduri personale este supusă deducerii. Dar beneficiul total nu poate depăși 25% din venitul anual, iar această limitare se aplică în general tuturor cheltuielilor legate de caritate și donații.

Totuși, sunt luate în considerare doar veniturile impozitate la o cotă de 13%. Prin urmare, contribuabilii care sunt nerezidenți ai Federației Ruse, pentru care rata impozitului pe venitul personal este diferită, nu pot beneficia de deducerea socială. Totodată, soldul deducerii impozitului social pentru caritate nu se reportează în anul următor. Rămâne nefolosit.

Exemplu: Cetățeanul A. a donat în 2016 200.000 de ruble pentru activitățile statutare ale unei organizații religioase. De asemenea, au primit asistență caritabilă pentru o organizație sportivă non-profit în valoare de 275.000 de ruble.

Suma venitului anual al cetățeanului A. pentru 2016 înainte de aplicarea tuturor deducerilor fiscale a fost de 4.521.000 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal neimpozabil - 300.000 de ruble.

Astfel, limita totală pentru caritate și donații este de 1.055.250 RUB. ((4.521.000 - 300.000) rub. x 25%). Suma totală de caritate a fost de 475.000 de ruble. (200.000 + 275.000).

Deoarece valoarea donațiilor este mai mică decât valoarea limitei posibile, toate acestea sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal pentru anul.

Cum să transferați bani către organizații de caritate

Cetățenii își pot transfera fondurile către organizații de caritate în următoarele moduri:

• prin compartimentul de contabilitate de la locul de muncă, depunând cererea corespunzătoare contabilului-șef;
• dintr-un cont bancar sau în numerar printr-o bancă;
• prin casieria organizaţiei căreia cetăţeanul îi acordă asistenţă.

Transfer printr-o organizație

O organizație care este sursa de venit a cetățeanului poate transfera fonduri în scopuri caritabile numai pe baza cererii sale scrise. Aplicația poate indica frecvența transferurilor, sume specifice sau cote (procente) de salarii și alte informații. Și asigurați-vă că furnizați detaliile contului organizației beneficiare. Formularul de aplicare este gratuit.

În acest caz, documentele care confirmă cheltuielile efectuate vor fi copii ale ordinelor de plată pentru transferul de bani în scopuri caritabile cu marca băncii la executare. La completarea unui ordin de plată, în câmpul „scopul plății”, trebuie să indicați: „De la numele complet pentru a ajuta internatul”, „De la numele complet pentru a desfășura activități statutare”. Unele autorități fiscale solicită, pe lângă copiile chitanțelor de plată, să depună și un certificat de la organizație despre transferurile efectuate.

Transfer prin banca

Dacă contribuabilul a transferat fonduri din contul său bancar, atunci cheltuielile sunt confirmate printr-un extras bancar despre transferul de fonduri în scopuri caritabile.

Este convenabil să transferați bani prin sucursalele Sberbank din Rusia. Vă atrag atenția asupra faptului că, atunci când completați un document conform formularului nr. PD-4, în rândul „numele plății” trebuie să scrieți „transfer de fonduri în scopuri caritabile”. O chitanță pentru acest formular cu o marcă bancară este depusă la organul fiscal.

Dacă un cetățean depune bani direct în casieria unei organizații căreia îi acordă asistență financiară, atunci documentul justificativ va fi o chitanță pentru ordinul de primire care indică scopul utilizării fondurilor depuse. De exemplu: „Asistență caritabilă pentru evenimente sportive”.

Caritate de la persoane juridice la fundații

În rândul oamenilor de afaceri ruși, este mai obișnuit să acorde asistență indirect celor aflați în nevoie, prin structuri special create - fundații caritabile, dintre care una este fundația caritabilă din Sankt Petersburg AdVita ("For Life"). În cele mai multe cazuri, această abordare este condusă de dorința de a determina independent cercul beneficiarilor donațiilor, precum și de încrederea în controlul costurilor. La urma urmei, un fond care colectează și distribuie fonduri, de exemplu, pentru tratamentul pacienților cu cancer, este înregistrat în Rusia ca ONP, activitățile sale sunt reglementate de lege, iar donatorul poate fi sigur că fondurile sale vor fi cheltuite în mod țintit. Astfel de fonduri au un personal de angajați responsabil cu căutarea proiectelor și, de asemenea, prezintă rapoarte autorităților fiscale.

Deși toate organizațiile de caritate, inclusiv fundațiile, sunt scutite de impozitul pe venit în cadrul activităților lor statutare, acestea sunt obligate să prezinte anual autorităților fiscale rapoarte privind cheltuirea fondurilor primite ca parte a contribuțiilor caritabile. Dacă Serviciul Fiscal Federal consideră că astfel de cheltuieli sunt în contradicție cu obiectivele statutare, atunci toate fondurile primite vor fi recunoscute ca venituri ale fondului, supuse impozitării. De exemplu, o fundație caritabilă nu are dreptul să cumpere imobile sau să facă alte investiții din banii donatorilor.

În ceea ce privește organizațiile caritabile în sine, așa cum s-a menționat mai sus, puteți transfera bani către o fundație de caritate sau puteți transfera proprietăți numai în detrimentul profiturilor dvs., dacă contribuabilul aplică sistemul general de impozitare. De asemenea, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare nu își pot reduce veniturile prin sume de asistență caritabilă. Este prezentată o listă închisă a cheltuielilor prin care organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot reduce veniturile primite Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar costurile de caritate nu sunt incluse.

Unde să mergi și ce documente sunt necesare pentru a primi o deducere

Legislația fiscală nu stabilește o listă clară a documentelor necesare pentru a confirma dreptul contribuabilului de a primi o deducere a impozitului social în valoare de donații.

Conform regulilor generale, contribuabilului i se acordă o deducere a impozitului social în scopuri caritabile pe baza cererii scrise adresate organului fiscal de la locul său de reședință după încheierea perioadei fiscale. În aplicație trebuie să indicați numărul contului dumneavoastră bancar în care ar trebui să fie transferată taxa rambursabilă și detaliile bancare. Potrivit paragrafului 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, „contribuabilul este obligat, împreună cu cererea, să depună o declarație fiscală în formularul 3-NDFL pentru perioada fiscală în care au fost transferate donațiile”. Aceasta este o condiție prealabilă pentru reducerea impozitului.

Aplicația este de obicei însoțită de:

1. adeverință de venit în formularul nr. 2-NDFL;
2. documente de plată care confirmă transferul de bani în scopuri caritabile.

O declarație fiscală prin care se solicită deducerea poate fi depusă în termen de trei ani de la sfârșitul perioadei fiscale în care au fost efectuate cheltuielile de caritate. Adică în 2019 mai poți depune o declarație pentru 2016-2018.

Beneficiile fiscale oferite de legislația noastră filantropilor sunt destul de limitate. Adică, puteți, desigur, să acordați asistență oricăror organizații, fundații și persoane fizice, în orice sumă, dar nu toată această asistență poate primi un beneficiu fiscal de la stat. Cu toate acestea, nu trebuie să refuzați să utilizați acele beneficii limitate la care au dreptul binefăcătorii.

Bună dimineața Vă rog să-mi spuneți cum să completez documentele (inclusiv TVA) și care sunt exact când mărfurile sunt donate în scopuri caritabile?

Pentru a fi mai specific:
OSNO SRL a cumpărat uniforme pentru copii (în scop caritabil) fără TVA și le-a dat școlii.
1. Ce fel de documentație (primară, contabilă etc.) ar trebui furnizată?
2. Facturi și facturi cu TVA (SUNTEM PE BAZĂ)?
3. Ce înregistrări trebuie făcute în contabilitate și contabilitate fiscală?
4. Poate un OSNO SRL să reducă baza de impozitare cu suma de caritate sau aceste cheltuieli ar trebui anulate exclusiv în detrimentul profitului net?

Caracterul caritabil al asistenței (donațiilor) este confirmat de următoarele documente (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 octombrie 2011 N 03-07-07/66):
1) un acord cu beneficiarul unei astfel de asistențe - o organizație individuală sau non-profit. Trebuie să indice faptul că proprietatea (lucrare, servicii) este transferată gratuit în scopuri caritabile;
2) un act sau alt document privind acceptarea proprietății (lucrări, servicii), semnat de beneficiarul asistenței caritabile;
3) dacă beneficiarul asistenței este o organizație non-profit - un document care confirmă utilizarea bunurilor primite (lucrări, servicii) în cadrul activităților caritabile
În scopul impozitului pe venit, costul proprietății (muncă, servicii) care a fost donată ca donație caritabilă, precum și cheltuielile asociate cu un astfel de transfer (de exemplu, costurile de livrare), nu sunt luate în considerare în cheltuieli (clauza 16 din articolul 270). , p. 1 Articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.04.2007 N 03-03-06/4/40).
TVA nu este necesar pentru transferul gratuit de proprietate (cu excepția bunurilor accizabile), prestarea de muncă, prestarea de servicii în scopuri caritabile (clauza 12, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finante din 20 octombrie 2011 N 03-07-07/61) .
În contabilitate, cheltuielile de caritate sunt reflectate ca alte cheltuieli (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 octombrie 2011 N 07-02-06/204).
Tranzacțiile, în funcție de ceea ce se transferă - bani sau alte proprietăți, vor fi după cum urmează:

Cablaj
Operațiune
D 91 - K 60
Se reflectă costurile achiziției de proprietăți special pentru donații în scopuri caritabile.
D 91 - K 01 (10, 41, 43)
Se reflectă costul activelor fixe sau al stocurilor donate ca asistență caritabilă.
D 91 - K 50 (51)
Bani donați unei organizații de caritate

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

Transferul gratuit de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile) în cadrul activităților caritabile, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate”, este scutită de impozitul pe TVA pe baza paragrafelor. 12 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În consecință, TVA „intrată” la bunurile transferate, acceptate anterior spre deducere, trebuie restabilită în suma în care a fost acceptată spre deducere. Valoarea recuperabilă a TVA nu este inclusă în costul mărfurilor, dar este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli conform art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse. TVA se restabilește în perioada fiscală în care transferul de bunuri are loc în cadrul activităților caritabile (clauza 2, clauza 3, clauza 1, clauza 2, alineatul 2, 3, 4, clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe profit

Costul bunurilor transferate gratuit nu este inclus în cheltuieli (clauza 16, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Există două poziții cu privire la problema recunoașterii drept cheltuieli în scopul impozitului pe profit a sumei TVA recuperate la transferul gratuit de bunuri (nesupus TVA).
Prima poziție este că TVA-ul restabilit în legătură cu transferul gratuit de proprietate nu este luat în considerare ca cheltuieli în baza clauzei 16 a art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse (ca o cheltuială asociată cu transferul gratuit de proprietate).
A doua poziție se bazează pe explicațiile specialiștilor din Ministerul de Finanțe al Rusiei și este că TVA-ul restabilit la transferul gratuit de proprietate poate fi luat în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor pe baza paragrafelor. 1 clauza 1 art. 264, alin. 2 p. 3 art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea din 19 august 2008 N 03-03-06/1/469, răspuns de la consultantul departamentului de impozite indirecte al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor a Rusiei E.N. Vikhlyaeva).

Impozitul pe venit din donații caritabile pentru cei care acordă o astfel de asistență, aceasta nu scade. Aceasta înseamnă că fondurile cheltuite pentru plăți de caritate nu reduc suma care va fi impozitată. Pentru fundațiile caritabile, dacă sunt organizații non-profit, există o serie de condiții, în urma cărora, puteți evita plata impozitului pe venit. Mai jos vom lua în considerare problemele de impozitare atunci când oferim asistență caritabilă.

Persoane implicate în caritate

Normele aplicate în procesul de caritate și persoanele care participă la acesta sunt specificate în legea juridică special adoptată a Federației Ruse „Cu privire la caritate și organizații”. Această lege a fost aprobată la 11 august 1995 și are numărul 135. În procesul de caritate sunt 3 participanți: binefăcătorul (cel care face donații sub diferite forme), voluntarul (cel care oferă toată asistența fizică gratuită posibilă) și beneficiarul (cel căruia i se adresează organizația de caritate).

Un rol important îl joacă aici fondurile pentru colectarea asistenței materiale, adică acele organizații care ajută la colectarea banilor pentru manipulări financiare urgente efectuate definitiv. În acest caz, beneficiile de impozit pe venit sunt acordate numai pentru acele organizații a căror existență și activități ca fundație de caritate sunt consemnate în statut. Mai mult, o astfel de întreprindere trebuie să fie non-profit.

De mare importanță este ce tip de activitate este consacrat în statutul organizației. Dacă o companie se abate de la activitățile prevăzute în statutul organizației, o serie de beneficii fiscale sunt anulate.

Cum sunt impozitate organizațiile care oferă asistență?

Vorbind despre o persoană care face o donație caritabilă, este de menționat că această persoană are dreptul de a utiliza o deducere socială pentru impozitul pe venit. Valoarea deducerii nu trebuie să depășească 25% din venitul total al cetățeanului. Depinde mult și de scopurile organizației de caritate. Un alt fapt la care sunt atenți oficialii fiscali: asistența trebuie acordată exclusiv în bani, iar organizația care acceptă donația trebuie să aibă statut non-profit.

Organizațiile care desfășoară activități caritabile nu primesc absolut niciun beneficiu, ceea ce este confirmat de anumite articole ale legislației, de exemplu paragrafe. 16, 34 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, această coloană de cheltuieli se referă la cheltuielile neoperaționale și nu reduce baza de profit. Cheltuielile sub formă de fonduri donate și proprietăți nu reduc baza de impozitare. Același lucru se spune despre costurile de transmitere a acestora.

În ceea ce privește problema stimulării organizațiilor să acorde asistență caritabilă, una dintre astfel de măsuri este reducerea cotei impozitului pe venit plătită la bugetul regional de la 18 la 13%. Aceasta, într-o anumită măsură, dă un impuls dezvoltării carității. Explicații de acest fel au fost deja efectuate de multe ori de către Ministerul de Finanțe al Federației Ruse. Scrisoarea relativ recent aparuta din 04/06/2015 Nr.03-03-07/19136 nu a facut exceptie.

Probleme fiscale cu fonduri

O fundație caritabilă nu plătește impozit pe venit dacă activitățile organizației sunt desfășurate strict în conformitate cu statutul. În acest caz, o condiție prealabilă este implementarea contabilității separate a cheltuielilor pentru fiecare tip de activitate.

Dacă fondurile sunt utilizate incorect sau în scopuri personale, atunci impozitele pe această sumă sunt colectate forțat. Același lucru este valabil și pentru organizațiile care nu țin evidențe separate ale încasărilor financiare. Acest lucru dă autorităților fiscale puterea de a percepe impozit pe toate veniturile. Acest lucru se face deoarece autoritățile fiscale nu pot urmări exact unde și în ce scopuri au fost cheltuite fondurile alocate pentru caritate.

Categoria fondurilor utilizate abuziv le include pe cele care au fost cheltuite nu în beneficiul celor aflați în nevoie, ci în beneficiul organizației în sine. Aceasta este achiziția de bunuri imobile și mobile, de exemplu o mașină scumpă, folosind fonduri donate în scopuri caritabile. În cazul în care a fost înregistrată utilizarea abuzivă a fondurilor, încasarea acestora este recunoscută automat ca venit neexploatare în momentul în care au fost transferate către organizația de caritate.

Dacă vorbim de mijloace fixe transferate în scopuri caritabile, acestea nu sunt amortizate conform subsecțiunii. 2 p. 2 art. 256 cod fiscal.

Astfel, dacă se constată că o fundație caritabilă a folosit abuziv fonduri sau nu a păstrat evidențe separate, vor exista consecințe grave pentru aceasta, deoarece toate acțiunile sale pot fi considerate fraudă și evaziune fiscală. Dacă se întâmplă acest lucru, va trebui să plătiți taxa integral fără nicio concesiune.

Un factor foarte important pentru fundațiile caritabile este că fiecare dintre ele trebuie să fie înregistrată oficial cu statutul corespunzător. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci utilizarea prestațiilor poate fi considerată ilegală de către autoritățile fiscale.

Cum sunt contabilizate donațiile caritabile în contabilitate?

Înregistrarea și contabilizarea donațiilor caritabile din partea organizațiilor care acordă asistență se realizează în deplină conformitate cu Reglementările contabile „Cheltuieli organizației” 10/99. În baza clauzei 17 din PBU specificată, orice cheltuieli sunt recunoscute în contabilitate, indiferent dacă au fost efectuate cu scopul de a primi sau nu venituri în viitor. Cheltuielile pentru activități caritabile sunt de obicei clasificate ca „alte cheltuieli”. Acest lucru este confirmat de paragrafe. 4, 11 PBU 10/99. La generarea tranzacțiilor, astfel de cheltuieli sunt înscrise în coloana „alte cheltuieli” și reflectate în contul 91.

Primirea asistenței caritabile în contul fundațiilor de caritate se reflectă în astfel de organizații care utilizează contul 86. Cu toate acestea, acestea nu folosesc normele PBU 18/02. În contabilitate, asistența caritabilă primită este înregistrată folosind următoarea listă de înregistrări:

• Dt 10 Kt 86 - primirea de fonduri pentru ajutor;
• Dt 20 Kt 10 - fondurile primite de la binefăcători sunt anulate drept cheltuieli pentru desfășurarea activităților de bază;
• Dt 83 Kt 20 - sunt luate în considerare toate costurile asociate activităților statutare.

Ce fel de raportare trimit fondurile?

Clauza 2 art. 14 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” prevede depunerea unui bilanț contabil și a unui raport privind utilizarea intenționată a fondurilor primite, cuprinse în situațiile financiare anuale, de către organizațiile caritabile nonprofit. organizatii.

În plus, depun o declarație de impozit pe venit la organele fiscale în forma aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Impozite din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600@, cu includerea obligatorie a Fișei 07 „Raport privind utilizarea preconizată a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite ca parte a activităților caritabile, venituri vizate, finanțare vizată.” Acesta oferă informații despre toate fondurile primite și indică intervalul de timp în care fondurile vor fi utilizate și distribuite. În cazul în care fondurile nu au fost utilizate de fond în scopul propus, ele ar trebui incluse în veniturile neexploatare ale fondului.

concluzii

Donațiile de la organizațiile care plătesc impozitul pe venit în mod general nu pot fi clasificate drept cheltuieli care afectează acest tip de impozit în sens descendent. Cu alte cuvinte, un contribuabil poate face o donație unei fundații caritabile doar pe baza profitului „net”. În ceea ce privește beneficiile fiscale federale, nu există. Cu toate acestea, regiunile pot adopta legislație pentru a reduce rata dobânzii de la 18% la 13,5% pentru contribuabilii implicați în activități caritabile.

În ceea ce privește persoanele fizice, utilizarea deducerii impozitului social este permisă numai la depunerea unei declarații fiscale și la depunerea unei liste de documente care trebuie revizuite de către contribuabil.

Fundațiile caritabile care acționează ca intermediari între entitățile care au nevoie de ajutor și filantropii care oferă fonduri trebuie să respecte o serie de reguli necesare, care includ:

• Înregistrarea obligatorie ca organizație non-profit.
• Eliminarea corectă a sumei donate în conformitate cu dorințele binefăcătorului.
• Menținerea înregistrărilor separate pentru fiecare tip de donație.

Numai în acest caz sunt scutiți de plata impozitului pe venit.

Contabilitatea furnizării asistenței caritabile este menținută în conformitate cu legislația Federației Ruse. În articolul nostru vom vorbi despre nuanțele înregistrării unor astfel de tranzacții în fundațiile caritabile și în organizațiile caritabile obișnuite.

Baza legislativă pentru asistența caritabilă

Activitățile caritabile din țara noastră sunt reglementate de Legea „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile caritabile” din 11 august 1995 nr. 135-FZ. Ea trebuie să fie voluntară și poate fi efectuată de către toate persoanele, atât persoane juridice, cât și persoane fizice, oricărei persoane sub forma:

• transfer de proprietăți și fonduri;
• efectuarea de lucrări sau servicii în mod gratuit;
• alt suport.

Activitățile caritabile trebuie să respecte scopurile enumerate la art. 2 din Legea 135-FZ. Legea asigură desfășurarea nestingherită a operațiunilor caritabile pe baza liberei alegeri a binefăcătorului. O persoană fizică sau juridică poate crea și organizații caritabile, dintre care un tip este o fundație caritabilă. Fundația de caritate este o organizație non-profit (NPO) și funcționează în conformitate cu Legea „Cu privire la organizațiile non-profit” din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ.

Toate ONP-urile trebuie să țină contabilitatea și să întocmească rapoarte în conformitate cu art. 32 din Legea 7-FZ. Declarațiile contabile sunt furnizate fondatorilor, autorităților fiscale, autorităților de statistică de stat și sunt publicate și anual (pentru cei care îndeplinesc funcțiile de agent străin - o dată la șase luni) pe internet sau în mass-media.

Raportarea fundației de caritate

Contabilitatea asistenței caritabile în înregistrările contabile și raportarea în fundațiile de caritate se organizează în baza Legii „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Componența înregistrărilor contabile pentru o fundație de caritate (clauza 2 a articolului 14 din legea 402-FZ):

• bilanț,
• raport privind utilizarea intenționată a fondurilor,
• aplicații la ei.

Legea 402-FZ acordă ONP-urilor o relaxare sub forma dreptului de a utiliza metode simplificate de contabilitate și raportare (subclauza 2, clauza 4, articolul 6), în timp ce nu trebuie să uităm de excepțiile prevăzute în clauza 5 a art. 6, sub care poate intra o organizație. Formularele de raportare complete și simplificate pot fi găsite în ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n.

În plus, potrivit paragrafului 3 al art. 32 din Legea 7-FZ, o fundație caritabilă este supusă obligației de raportare la Ministerul Justiției. Formularele de raport au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Justiției al Federației Ruse din 29 martie 2010 nr. 72 și există și un ghid pentru completarea acestor formulare (Ordinul Ministerului Justiției al Federației Ruse din 17 martie 2010). , 2011 Nr. 81).

Puteți afla despre raportarea simplificată relevantă pentru fundațiile de caritate din articol.

Cum se înregistrează asistența caritabilă primită de la o persoană juridică sau un cetățean?

O particularitate a contabilității în fundațiile caritabile este că conturile rezultatelor financiare nu sunt utilizate pentru a reflecta activități caritabile nonprofit, ci se folosește contul 86 „Finanțare țintită”.

Cum se înregistrează asistența caritabilă de la o persoană juridică? Veniturile din activități necomerciale pot fi sub formă de donații, cotizații de membru sau alte plăți pentru activități statutare se reflectă în următoarele înregistrări:

Prin contul 86 se deschid subconturi în funcție de tipul de venit. Dacă chitanța nu este bani, ci active fixe care vor fi utilizate în activități statutare:

La primirea materialelor pentru desfășurarea activităților statutare, se fac următoarele înregistrări:

Utilizarea fondurilor primite este afișată în debitul contului 20, iar dacă fondurile sunt direcționate către întreținerea unei fundații caritabile, atunci în debitul contului 26:

Dacă o fundație caritabilă desfășoară activități de afaceri, atunci profitul din aceasta este atribuit desfășurării activităților caritabile prin afișarea Dt 84 Kt 86.

Cum se reflectă acordarea de asistență caritabilă în tranzacții?

Cum să reflectăm donațiile caritabile în contabilitate? Cheltuielile de caritate într-o organizație comercială obișnuită sunt diverse. În plus, acestea nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor (clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse), prin urmare PNO apare în contabilitate. Contabilul trebuie să facă următoarele înregistrări:

• Dt 91,1 Kt 76 - se arata cheltuielile pentru caritate;
• Dt 76 Kt 51 - banii au fost transferați în scopuri caritabile;
• Dt 99 Kt 68 subcontul „Impozit pe venit” - PNO este afișat.

În exemplul următor, vom lua în considerare situația transferului unui mijloc fix în cadrul unei activități de caritate.

Exemplu

Pervotsvet LLC a achiziționat în martie 2017 o mașină de copiat în valoare de 75.000 RUB, inclusiv TVA 11.441 RUB. În iunie, dispozitivul a fost transferat unei fundații caritabile pentru implementarea unui program specific. Taxele de amortizare pentru perioada de funcționare sunt egale cu 10.593 de ruble. În martie 2017, în evidența contabilă au fost efectuate următoarele înregistrări:

În iunie 2017 au fost efectuate următoarele înregistrări în contabilitate:

Căutați clarificări cu privire la contabilitatea TVA în secțiunea următoare.

TVA la cedarea activelor fixe ca donație caritabilă

Potrivit sub. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul trebuie restabilit dacă mijlocul fix va fi utilizat în tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului. Caritatea este considerată a fi o astfel de operațiune conform subparagrafului. 12 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse - principalul lucru este că activitățile de caritate respectă legea 135-FZ, iar activul nu este accizabil.

Pentru a calcula valoarea TVA aferentă mijloacelor fixe retrase sau activelor necorporale care trebuie restaurate, trebuie să calculați valoarea reziduală a obiectului și să luați procentul de TVA corespunzător din acesta. Calculul proporțional se aplică numai celor două tipuri de active indicate pentru alte active, impozitul se restabilește integral. TVA-ul restabilit este încasat din alte cheltuieli (subclauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Asistența caritabilă poate fi oferită prin intermediul unei fundații caritabile sau în mod independent de către persoane juridice și cetățeni. În articolul nostru, am analizat contabilitatea într-o fundație de caritate, raportarea fundațiilor de caritate, precum și contabilitatea în organizațiile de caritate. O caracteristică specială este că în fundații, tranzacțiile caritabile nu afectează conturile de rezultate financiare într-o organizație obișnuită, cheltuielile caritabile sunt altele;