Napló-rendelés. Napló-rendelő számviteli forma

Minden üzleti tranzakciót, legyen az pénztári átvétel, eszközvásárlás vagy üzemanyag- és kenőanyagleírás, elsődleges bizonylattal igazolni és könyvelésre át kell venni. Az elsődleges regisztrációt a művelet időpontjában vagy közvetlenül annak befejezése után kell megtenni. Az információk rendszerezéséhez pedig speciális számviteli nyilvántartásokat - üzleti tranzakciós naplókat - szokás használni.

Napló-rendelő számviteli forma

Azt a számviteli formát, amelyben az üzleti tranzakciókra vonatkozó összes adatot figyelembe veszik és naplókban rendszerezik az üzleti tranzakciók rögzítésére, naplórendelésnek nevezzük.

Az alapelvek a következők:

1. A bejegyzések kizárólag hitelszámlákon történnek, a terhelésen történő levelezés feltüntetésével.
2. A szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokat egyetlen számviteli rendszerben egyesítik.
3. Az adatok a számviteli dokumentumokban az ellenőrzéshez és a jelentéstételhez szükséges mutatók összefüggésében jelennek meg.
4. Összevont naplókat alkalmazhat a kapcsolódó számlákra.
5. Havonta létrehozhatja őket.

Nem szükséges ezt a számviteli formát alkalmazni. A szervezet nyilvántartást vezethet emlékmegbízó lap segítségével, amely az egyes üzleti tranzakciókra vonatkozó emlékmegbízások összeállításán alapul. Ennek a típusnak számos hátránya van: jelentős lemaradás az analitikus könyvelés és a szintetikus könyvelés között, valamint megnövekedett munkaintenzitás: többször kell megkettőzni a rekordokat.

Folyóirat nyomtatványok

A közszférában dolgozók számára a Pénzügyminisztérium egységes nyomtatványokat dolgozott ki és javasolt (2005. szeptember 23-i 123n. és 2006. február 10-i 25N. számú végzés). De nem szükséges használni őket (2011. december 6-i 402-FZ sz.). A szervezetnek joga van önállóan kidolgozni és jóváhagyni a számviteli naplók nyomtatványait. Ehhez azonban a vezető külön utasításával vagy a számviteli politika mellékleteként kell jóváhagyni.

OKUD napló 0504071 nyomtatvány

Az aktuális folyóiratok listája

Az állami alkalmazottak ezeket a típusokat használják.

A nonprofit szervezetek másokat használnak.

A számviteli nyilvántartások kialakításának jellemzői

A 402-FZ számú törvény kötelező követelményeket ír elő a számviteli dokumentációra vonatkozóan. Függetlenül attól, hogy a szervezet milyen formát választott: egységes vagy önállóan kialakított.

Kötelező regisztrációs adatok:

1. A dokumentum neve és formája.
2. Az intézmény teljes neve.
3. A naplóbejegyzések kezdő és befejező dátuma. Az az időszak, amelyre létrejött.
4. A számviteli objektumok csoportosításának típusa (időrendi vagy szisztematikus csoportosítás).
5. A számviteli tárgyak mértékegységének vagy a mérés pénzbeli értékének feltüntetése.
6. A nyilvántartás vezetéséért felelős tisztviselők megjelölése.
7. A felelős személyek aláírásai.

A regisztrációs naplókat papíron vagy elektronikusan állítják össze. Ez utóbbihoz elektronikus aláírásra lesz szükség a dokumentum hitelesítéséhez. Aláírás (elektronikus vagy kézírásos) hiányában a naplórendelés érvénytelennek minősül.

A javítások megengedettek. Ezeket csak a naplóvezetésért felelős személy írhatja be. Mellette kell feltüntetni a dátumot és a javító bejegyzést aláírással igazolni, a beosztás leírásával és a felelős teljes nevével.

Kitöltési szabályok

Minden folyóiratnak megvannak a maga kitöltési követelményei. Nézzük meg közelebbről az alapvető töltési szabályokat.

Bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója (JO 1. sz.)

A bejegyzéseket a pénztári jelentés alapján, megfelelő dokumentumokkal ( és ) igazoljuk a munkanap végén. Ha a pénztárnál elhanyagolható a mozgás, a nyilvántartásba 3-5 nappal korábban, több bejelentés szerint lehet bejegyzést tenni. Ezután a „Dátum” mezőben jelöljük meg azt az időszakot, amelyre vonatkozóan rögzítünk. Például 3-6 vagy 20-23.

Magazinrendelés 2

A bejegyzések bankkivonatok és egyéb igazoló dokumentumok (csekkek, személyes számlakivonatok) alapján történik. Több bankszámlakivonaton egy bejegyzést lehet tenni. Ebben az esetben a „dátum” mezőben feltétlenül tüntesse fel a kimutatások kezdő és záró dátumát.

Folyóirat rendelés 6

A nyilvántartást a szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolást igazoló dokumentumok alapján töltjük ki. A rekordok egyesítése nem megengedett. Az előző időszak záró egyenlege átkerül a következő nyilvántartásba, a „Hó eleji egyenleg” mezőbe.

Magazinrendelés 7

Az elszámolásokat elszámoltatható személyekkel regisztráljuk. Minden előlegjelentéshez külön bejegyzést készítünk. A sorok összefűzése vagy csoportosítása nem megengedett.

Folyóirat 13

A saját termelésre fordított kiadásokról minden üzleti tranzakcióval összefüggésben nyilvántartást készítünk (amortizáció, termelő személyzet bére, anyag, halasztott kiadások, stb.).

Automatizált könyvelési programok használata esetén a rendelési naplók adatai automatikusan kitöltésre kerülnek. Ezen túlmenően minden egyes üzleti tranzakcióhoz külön-külön készülnek rekordok.

A számviteli nyilvántartások speciális számviteli naplók, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás gazdasági tevékenységének tényeivel kapcsolatos adatok rendszerezését és csoportosítását. Minden számviteli rendszerhez különböző formájú számviteli nyilvántartások állnak rendelkezésre. Cikkünkben eláruljuk, mely folyóiratokat használjuk a folyóirat-rendelés könyvelési rendszerében.

Főbb pontok

A könyvelés naplózási rendszere biztosítja az összes üzleti tranzakció visszaigazolását a megfelelő bizonylattal - elsődleges dokumentációs űrlappal. Az elsődleges dokumentumot pedig egy speciális naplóban kell nyilvántartani. Ezenkívül a bejegyzések időrendi sorrendben készülnek.

Minden tranzakció számviteli számlákba van csoportosítva. Ez azt jelenti, hogy az egyik könyvelési számlával való levelezés tükrözésekor külön naplórendelést (JO) használnak egy másik számla bejegyzésének létrehozásakor, a bejegyzés egy másik könyvelési naplóban jelenik meg. Vegye figyelembe, hogy ugyanazt a bejegyzést egyszerre két naplóban is meg kell jeleníteni: az egyikben a terhelt számlán, a másikban pedig a jóváírt számlán. Ez a módszer a kettős könyvvitel módszerét tükrözi a számvitelben.

A lakásszervezet beszámolási időszak végi végleges adatai átkerülnek a kulcsnyilvántartásba - a főkönyvbe. Emlékeztetünk arra, hogy a mérleg a pénzügyi év végi főkönyvi adatok alapján készül. Következésképpen a számviteli pénzügyi kimutatások megbízhatósága a Megrendelési naplóban való rögzítés teljességétől és helyességétől függ.

Most nézzük meg részletesebben az egyes JO-kat, és biztosítsunk kitöltendő űrlapokat és mintákat.

Az alábbi űrlapok példák! A „Számvitelről” szóló 402-FZ törvény rendelkezéseivel összhangban minden gazdálkodó egységnek joga van önállóan kidolgozni és jóváhagyni saját elsődleges és számviteli dokumentációs formáit. Ezenkívül a vállalat nem köteles minden nyilvántartást vezetni, ha nincs művelet a kitöltéshez. Indokolja a társaság álláspontját ebben a kérdésben a számviteli politikájában. külön megrendeléssel vagy a társaság számviteli politikájának mellékletével hagyja jóvá saját nyomtatványait.

1. számú naplórendelés „Pénztár”

A szervezet készpénzforgalmának generálásához egy speciális 1-es naplórendelést használnak (az űrlapot letöltheti a Word-ben és a kitöltendő mintát alább). Más szóval, minden olyan műveletnek, amelyben az 50. „Készpénz” számla szerepel, tükröződnie kell az 1. sz. JO-ban.

A bejegyzések alapja a pénztári jelentés. A dokumentum pedig a napra (vagy több napra) kiadott PKO és RKO alapján jön létre. Vegye figyelembe, hogy a hitelforgalom a számlán. Az 50-es ZhO-ban részletesebben közöljük, mint a terhelést (pénztári nyugták). A pénztárbizonylatok részletezéséhez az 1. rendelési naplót és az 1. kimutatást használják, vagyis az 1. kimutatás a vállalat készpénzével végzett nyereséges tranzakciók bontása.

1. számú ZhO nyomtatvány

Példa az 1. számú ZhO kitöltésére

2. számú „Folyószámla” naplórendelés

A hitelintézetekben és bankokban nyitott vállalati folyószámlákon történő üzleti műveletekhez használja a 2. naplórendelést (az űrlapot és a kitöltési példát lentebb töltheti le). Bejegyzéseket csak bankszámlakivonatok alapján szabad megtenni. Ezek a vállalat monetáris eszközeinek mozgásának tényét igazolják. A ZhO részletezi az r/számlákról történő leírásokat. A nyugtákra vonatkozó információk közzétételére külön nyilatkozatot tartanak.

2. naplójegyző nyomtatvány

Kitöltési példa

3. számú folyóirat „Különleges elszámolások”

Ha a vállalat pénzeszközeit bankoknál vagy más hitelintézeteknél nyitott speciális számlákon tárolják, akkor az ilyen számlákon végrehajtott tranzakciókat a 3. sz. JO tükrözi. A nyilvántartás a számla szerint történik. 54, 55, 56 számvitel. Más szóval, ha egy vállalkozás tevékenysége során akkreditívet, csekkkönyvet használ vagy pénzt tárol más számlákon, akkor a 3. számú állatkertben rögzítse az ezeken a tárolási helyeken történő mozgást.

Példa a ZhO No. 3 kitöltésére

4. számú „Kölcsöntőke” és 5. számú „Kölcsönös beszámítások” folyóirat-megrendelés

Ha egy vállalkozás üzleti tevékenységéhez hitelt vagy kölcsönzött forrást vesz fel, akkor a felvett kölcsönök kifizetését speciális naplórendelésben hajtják végre. 4. A számlán lévő forgalom bekerül a nyilvántartásba. 66. és 67., vagyis a rövid és hosszú lejáratú kölcsönökre, valamint a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségekre.

Folyóirati jogosítvány 4, nyomtatvány

Kitöltési példa

A gazdálkodó szervezetek között nyújtott szolgáltatások, építési beruházások vagy áruk kölcsönös beszámításával történő elszámolások az 5. „Kölcsönös beszámítások” naplórendben kerülnek elszámolásra. Érdemes megjegyezni, hogy az orosz vállalatok közötti ellentételezési tranzakciókat jelenleg meglehetősen ritkán hajtják végre. A viszontkövetelések beszámítása azonban nem tilos.

Naplórendelés, nyomtatvány

6. sz. „Elszámolások a beszállítókkal” naplórendelés

A jelenlegi vállalkozókkal, beszállítókkal és egyéb üzleti partnerekkel történt elszámolási tranzakciókat tükröző dokumentumok regisztrálásához használja a 6. rendelési naplót. A beérkezett számlák, szállítólevelek és aláírt igazolások alapján végezze el a bejegyzéseket az elvégzett munkákról és szolgáltatásokról. A költségtranzakciókat a teljesített fizetési megbízásokkal visszaigazolt banki kivonatok alapján adja meg. Elfogadhatatlan a nyilvántartások összevonása akár egy vállalkozó (szállító) esetében is. Minden dokumentumot külön kell tükrözni.

6. számú ZhO nyomtatvány

7. számú naplórendelet „Elszámolások számlaadókkal”

A 7. sz. JO-ban tükrözze a bejelentő cég dolgozóinak adott pénzt. Emlékeztetjük Önöket, hogy elfogadhatatlan a tranzakciók összevonása még abban az esetben sem, ha a pénzt egy bejelentő személynek adják. Részletesen írja le a feljegyzéseket a pénzkibocsátás egyes tényeiről.

7. naplójegy, letöltési űrlap

„Elszámolási előlegek” 8. számú folyóirat-rendelet

A beszállítók és vállalkozók közötti elszámolásokban előleget használjon, majd a kifizetett előlegek nyilvántartásához használja a rendelési naplót 8. A bankszámlakivonatok alapján rögzítsen. Ezenkívül a JO-nak tükröznie kell az adófizetésre és az egyes gazdaságon belüli tranzakciókra vonatkozó költségvetési elszámolásokat.

8. számú ZhO nyomtatvány

JO No. 10 „Fő produkció”

Minden olyan kiadás, amely a fő tevékenység biztosítását célozza, megjelenik a ZhO No. 10-ben. Csoport üzleti tevékenysége számviteli számlák szerint: tárgyi eszközök, értékcsökkenés, kulcsszemélyek bére, adólevonások, készletek és egyéb költségek.

10. naplójegy, letöltési űrlap

Naplórendelés 10, minta kitöltés

ZhO No. 11 „Késztermékek, értékesítés”

A legyártott termékeket tükrözze a 11. számú JO-ban. Ha a cég szolgáltatásokat vagy munkát végez, akkor tevékenységének eredményét is rögzítse a 11. naplórendben. Az információk csoportosíthatók nómenklatúrák, árutípusok vagy szolgáltatási kategóriák szerint. A társaságnak joga van önállóan formát kialakítani, figyelembe véve a tevékenység sajátosságait és típusát.

Folyóirati engedély 11, nyomtatvány

Mintatöltés

JO 13. sz. „Tulajdon és tőke”

Tükrözi a befektetett eszközök és immateriális javak mozgását a vállalaton belül a 13. speciális JO-ban. Adjon meg információkat az elsődleges dokumentumok alapján. Például operációs rendszer kártyák, belső mozgásról szóló számlák, immateriális javak könyvelési kártyái és egyéb elsődleges dokumentációk. Ezenkívül a JO-ban tükrözze a vállalat ingatlanvagyonára vonatkozó értékcsökkenés kiszámítására vonatkozó tranzakciókat. A nyilvántartás az alaptőke változásáról is rögzít információkat.

13. számú ZhO nyomtatvány

Naplórendelés 13, minta kitöltés

JO 16. „Tőkebefektetések”

A társaság meglévő tőkebefektetéseire vonatkozó információkat külön LC-ben kell nyilvántartani. Ilyen üzleti tevékenység a következők: befektetett eszközökbe történő befektetés, beépítésre kész berendezések. Mozgás rögzítése elsődleges dokumentumok (üzembe helyezés, beépítési igazolás) alapján.

Ez a kimutatás analitikus nyilvántartást vezet a 19 „Beszerzett eszközök forgalmi adója”, 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 68 „Adók és illetékek elszámolásai”, 73 „Elszámolások” számvitelében szereplő számításokról. személyzettel egyéb műveletekre”, 75 „Elszámolások alapítókkal”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.

A 8. számú nyilatkozatot egy hónapra, negyedévre, fél évre vagy évre nyitják meg (a szervezet döntése szerint). Az egyes hónapokra laza levelű lapokat használnak. Adósonként, hitelezőnként vagy költség- és kifizetéstípusonként, a hónap, negyedév, félév vagy év során lehetséges tranzakciók számától függően, a 8. számú kimutatásban egy vagy több sor kerül kiosztásra, ezen felül az eredmények sorai a beszámolási hónapokra, és szükség esetén külön nyilatkozatot nyissa meg.

A 8. számú nyilatkozat bejegyzései főszabály szerint az elsődleges dokumentumok szerint történnek.

A 8. számú kimutatásban minden esetben meg kell jeleníteni a jóváírási számlák forgalmának összegeit a terhelt számlákkal való levelezésben a 8. számú naplórendeléshez szükséges szintetikus adatok biztosítása érdekében.

A hónap végén a következő hónap eleji összes forgalomra és egyenlegre vonatkozó végösszegek jelennek meg, mind az egyes adósokra, hitelezőkre, elszámolás- és fizetési típusokra, mind a kimutatás egészére vonatkozóan. A havi számlák jóváírásának utolsó bejegyzései a kivonat egészére vonatkozóan a megfelelő számlákkal összefüggésben a 8. számú rendelési naplóba és más rendelési naplókba kerülnek.

A letétbe helyezett bérek könyve vagy nyilvántartása

A határidőben ki nem fizetett bérek betétesekkel történő elszámolásának analitikus könyveléséhez a 8a számú formanyomtatvány vagy a 11. számú fejlesztési táblázatként ajánlott szaknyilvántartás használható.

E nyilvántartások magyarázatát jelen eljárás 5. „Személyi elszámolások elszámolása” című fejezete tartalmazza.

9. számú nyilatkozat

A 9. számú nyilatkozatot célszerű használni a nagy szervezeteknél a speciális személyi számlakártyák helyett a lakásbérlőkkel és e szervezetek kollégiumában élőkkel történő elszámolások esetén. 1 A 9. számú kimutatás egyesíti a személyi számlákat és a forgalmi lapot a megadott számítások szerint. Ezekben az esetekben a bérlőkkel való elszámolásról szóló nyilatkozat a 7. számú nyomtatványon nem készül.

A 9. számú kimutatásban az elszámolások elszámolása pozicionálisan történik: az egyes személlyel történő elszámolásokhoz meghatározott számú sor van biztosítva, amelyen év közben, egyes hónapokra minden, a bérlőtől esedékes összeg megjelenik ( külön lakótérre, fűtésre, vízre stb.), valamint tartozásuk visszafizetésének összegét.

A bérlőkkel szembeni esedékes összegek (terhelési forgalom) a kimutatásban közvetlenül feltüntetett vonatkozó referenciamutatók alapján kerülnek kiszámításra és megjelenítésre. A bérlőtől kapott összegek (hitelforgalom) a megfelelően elkészített elsődleges bizonylatok szerint kerülnek beírásra.

A bérlőkkel történő elszámolások jóváírási és terhelési forgalmának összegeit és a velük szemben fennálló tartozás összegét a 9. számú kimutatás egészének összesítése határozza meg.

A havi jóváírási forgalom összegei ezen számítások szerint a 8. számú naplórendelésbe kerülnek átvezetésre. Tekintettel arra, hogy ebben a naplórendelésben ezen forgalom összegeit a levelező számlákon kell kimutatni, először a bizonylatokból kell megállapítani. a pénztáron, bankon stb. keresztül kifizetett összegek.

11. számú naplórendelet (90, 62.45 számla jóváírására).

A termékek értékesítése megkötött szerződések alapján, vagy kis- vagy nagykereskedelmi ingyenes értékesítés útján történik. A késztermékek szállítására vonatkozó szerződések feltüntetik a szállítót és a vevőt, a termékekre vonatkozó szükséges mutatókat, az árakat, a kedvezményeket, a felárakat, a fizetési eljárásokat, az általános forgalmi adó összegét és egyéb részleteket. A nemzetközi gyakorlatban az áthidalhatatlan körülményeket (vis maior), a garanciát, a szerződéses feltételek teljesítésére vonatkozó garanciákat, a veszteségek megtérítésére vonatkozó eljárást, a joghatósági és választottbírósági záradékot és egyéb információkat kiegészítve szokás feltüntetni. A termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítését a szervezetek az alábbi árakon végzik: - ingyenes eladási áron és ÁFA összeggel növelt tarifán; - államilag szabályozott, ÁFA összeggel növelt nagykereskedelmi árakon és tarifákon (az üzemanyag- és energiakomplexum termékei, valamint ipari és műszaki célú szolgáltatások);

Állami szabályozott kiskereskedelmi árakon (levonva adott esetben kereskedelmi engedményeket, eladási és nagykereskedelmi kedvezményeket) és áfát is tartalmazó tarifákon (bizonyos áruk lakossági értékesítése és meghatározott szolgáltatási lista nyújtása esetén). A köztársaságok közötti termékértékesítések (építési beruházások, szolgáltatások) elszámolása a gazdasági együttműködési megállapodást aláíró államokkal az ÁFA összegével megnövelt árakon és tarifákon történik. Az eladási árak meghatározásakor a gyári árat tüntetik fel, azaz kinek a terhére fizetik a termékek szállítótól a vevőig történő szállításának költségeit.

Az ingyenes rendeltetési állomás azt jelenti, hogy a termék vevőhöz történő eljuttatásának költségeit a szállító fizeti, és azokat az eladási ár tartalmazza. Az ingyenes indulási állomás azt jelenti, hogy a beszállító csak azelőtt fizeti a költségeket, mielőtt a késztermékeket a kocsikba rakják. Minden egyéb késztermék szállítási költséget (vasúti tarifák fizetése, vízi fuvarozás stb.) a vevőnek kell fizetnie. A késztermékek raktárból történő kiszállításának alapja általában a szervezet értékesítési (marketing) részlegétől érkező megrendelés. Számlák, árufuvarozási vasúti számlák és egyéb termékek harmadik fél részére történő kiadására vonatkozó dokumentumok alapján a pénzügyi osztályon, ennek hiányában a könyvelésen a fizetési felszólításokat több példányban állítják ki a bankon keresztüli vevőkkel történő elszámoláshoz. A fizetési felszólításban fel kell tüntetni a szállító és a vevő nevét és telephelyét, a szállítási szerződés számát, a szállítmány típusát, a szerződés szerinti fizetés összegét, a külön fizetett konténerek és csomagolások költségét, a vevőknek visszatérítendő szállítási díjakat (ha megállapodás által előírt), külön soron elkülönített általános forgalmi adó összege. Áruk kiszállítása, szolgáltatásnyújtás vagy áfamentes munkavégzés során az elszámolási dokumentumokat és nyilvántartásokat áfaösszeg felosztása nélkül állítják ki, és az „Adó nélkül (ÁFA)” felirattal vagy bélyegzővel látják el. A fizetési kérelmet a szállítónak kell kiállítania, és beszedés céljából be kell nyújtania a bankhoz (azaz a vevő fizetésének átvételére vonatkozó utasítással) legkésőbb a készterméknek a címzetthez történő szállítását vagy átadását követő másnap. A fizetési felszólítás második példányát fizetés céljából megküldjük a vevőnek. A fizetési igények adatait naponta rögzítjük a termékek (munkálatok, szolgáltatások) elszámolásáról és értékesítéséről szóló kimutatásban (16. vagy 16a. sz. nyomtatvány). A kimutatás tartalmazza a fizetési felszólítás dátumát és számát, a szállító nevét, a kiszállított termékek mennyiségét típusonként, a számlákra bemutatott összegeket és a számlafizetésről szóló megjegyzést. A kimutatás a szállított áruk analitikus elszámolásának egyik formája. A kiszállított termékek elszámolási és eladási áron szerepelnek a kimutatásban. Az F. 16. számú LAP a szállításból származó bevétel meghatározásakor (az elhatárolásos módszer), a 16a. számú pedig a fizetésből származó bevétel meghatározásakor (készpénzes módszer).

A küldemények speciális működési elszámolása a marketing (értékesítési) osztályon történik PC-n, speciális kártyákon, könyveken vagy magazinokon. A késztermékek kivitelére vonatkozó igazolványokat a szervezet vezetője és főkönyvelője vagy az általa meghatalmazott személyek írják alá. A bérlet lehet fuvarlevelek vagy számlák másolata, amelyen külön engedélyező felirat található. Ha a készterméket közvetlenül a szállító raktárából vagy más késztermék-tároló helyről adják ki a vevőnek, akkor az átvevő köteles bemutatni a rakomány átvételére vonatkozó meghatalmazást. A termékértékesítés szintetikus elszámolásának eljárása a termékértékesítés választott elszámolási módjától függ. A szervezetek a termékek értékesítéséből származó bevételt adózási szempontból meghatározhatják a kiszállított termékek, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások kifizetésének pillanatában, vagy a termékek kiszállításának és a fizetési bizonylatok vevő (ügyfél) részére történő bemutatásának pillanatában. vagy közlekedési szervezet. A könyvelésben a termékek a kiszállítás időpontjában minősülnek értékesítettnek (a termék tulajdonjogának a vevőre történő átruházása miatt). Éppen ezért a 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számla terhelésén a vevőknek eladási áron (áfával és jövedéki adóval együtt) kiszállított vagy bemutatott késztermékek mindkét adócélú termékértékesítési módnál megjelennek, illetve a vevők jóváírása. számla 90 „Értékesítés” (1. alszámla „Bevétel”). Ezzel egyidejűleg a vevőnek kiszállított vagy bemutatott termékek költsége a 43. „Késztermékek” számla jóváírásának terhére kerül levezetésre a 90. „Értékesítés” számla (2. „Értékesítési költség) alszámla” terhére a jövedéki adót pedig a szervezet bevételének összegéből számítják (a megállapított árujegyzék szerint). A 45. „Kiszállított áruk” számla tartalmazza a késztermékeket és a más vállalkozásoknak jutalék és más hasonló alapon eladásra átadott árukat is. Az ilyen termékek és áruk kiadásakor a 43 „Késztermékek” és a 41 „Áruk” számlák jóváírásáról a 45 „Áruk szállított” számla terhére kerülnek leírásra. Amikor a bizományostól értesítés érkezik a neki átadott termékek és áruk eladásáról, akkor azokat a 45 „Áruk szállított” számla jóváírásáról leírják a 90 „Értékesítés” számla terhére (2 „Értékesítési költség” alszámla). ) egyidejű tükrözésével a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” „és a 90. „Értékesítés” számla jóváírásán (1. alszámla „Bevétel”). Az elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások költsége tényleges vagy normál (tervezett) költségen kerül leírásra a 20 „Főtermelés” vagy 40 „Termékek (munkák, szolgáltatások)” számla jóváírásáról a 90 „Értékesítés” számla terhére. (2. alszámla), mivel a számlák a munkákról és az elvégzett szolgáltatásokról kerülnek bemutatásra. Ugyanakkor a bevétel összege megjelenik a 90. „Értékesítés” számla (1. alszámla) jóváírásában és a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla terhelésén. Az utóbbi időben széles körben elterjedt a kiszállításra kapott késztermékek előlegfizetése. Az adásvételi szerződésben meghatározott szállítás előleg fizetése esetén a szállító számlát állít ki és azt megküldi a vevőnek. Ezen dokumentum kézhezvételét követően a vásárló a termékekért járó fizetési összeget fizetési megbízással utalja át a szállítónak. A beérkezett kifizetések összege a termékek kiszállításának pillanatáig tartozásként jelenik meg a könyvelésben, és a következő könyvelési tételben kerül rögzítésre: 51. számla terhelése „Folyószámlák”; Jóváírás a 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”. A termék a kiszállítást követően eladottnak minősül, és a 90. „Értékesítés” számla (1. alszámla) jóváírásáról a 62. számla terhére kerül leírásra. A vevő megtagadhatja a neki szállított termékek fizetését, ha az árut hibásan, késedelmesen szállították, rossz minőségű vagy egyéb okból. Ebben az esetben a szállító könyvelési osztályán a termékek kiszállítására fordított bejegyzések készülnek: 43-as terhelési számla „Késztermékek”; Jóváírás a 90. „Értékesítés” számlán (2. alszámla); Terhelési számla 90 „Értékesítés” (1. alszámla); Jóváírás a 62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”. Amint már említettük, a termékek értékesítésének bármely elszámolási módszerével a vállalkozások hozzáadottérték-adót és jövedéki adót fizetnek. A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell az áfa és jövedéki adó számításának és megfizetésének helyességét. Az áfa-adózás tárgya az áruk, az elvégzett munkák és szolgáltatások, valamint az Orosz Föderáció területére importált áruk értékesítésének forgalma.