Kodu » Maksud » Kokkulepitud protseduurid finantsteabe kohta. Finantsteabe osas kokkulepitud protseduuride läbiviimine

Kokkulepitud protseduurid finantsteabe kohta. Finantsteabe osas kokkulepitud protseduuride läbiviimine

Sissejuhatus
See föderaalne auditi reegel (standard), mis on välja töötatud seotud teenuste rahvusvahelisi standardeid arvesse võttes, kehtestab auditiga seotud teenuste osutamise ühtsed nõuded - finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride rakendamine.
Seda föderaalset auditeerimisreeglit (standardit) kohaldatakse finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel.
Seda föderaalset auditeerimisreeglit (standardit) võib kohaldada ka mittefinantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel tingimusel, et:
a) auditeerimisorganisatsioonil või üksikaudiitoril (edaspidi audiitor) on konkreetsel teemal piisavad teadmised;
b) tulemuste saavutamiseks on teatud kriteerium.
Kokkulepitud protseduure saab audiitor teha seoses finantsinformatsiooni üksikute näitajatega (näiteks saada- või võlgnevused, ostud sidusettevõtetelt, auditi teostamise lepingu sõlminud isiku müügimaht ja osakondade kasum). seotud teenused), üks finants- (raamatupidamis-) aruannete (näiteks bilanss) või finants- (raamatupidamis-) aruannete kui terviku elementidest.
Finantsteabe osas kokkulepitud protseduuride järgimise eesmärk
Finantsinformatsiooni osas kokkulepitud protseduuride teostamise eesmärk on, et audiitor viib läbi auditiprotseduure, milles on kokku lepitud audiitori, auditi töövõtja ja kolmanda osapoole vahel ning annab aru kokkulepitud protseduuride läbiviimisel täheldatud asjaoludest. finantsteabe kohta.
Kuna audiitor esitab ainult aruande, siis ta ei avalda arvamust finants(raamatupidamis)aruannete ja finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kohta. Aruande kasutajad annavad ise hinnangu finantsinformatsiooni ja aruandes toodud faktide kohta tehtud kokkulepitud toimingute kohta ning teevad aruande põhjal oma järeldused.
Aruanne esitatakse ainult neile osapooltele, kes on nende protseduuridega nõustunud, kuna teised osapooled, kes ei tea nende protseduuride põhjuseid, võivad nende tulemusi valesti tõlgendada.
Finantsteabe osas kokkulepitud protseduuride rakendamise üldpõhimõtted
Eetilised põhimõtted, mis juhivad audiitorit finantsinformatsiooni puudutavate kokkulepitud protseduuride läbiviimisel, on järgmised:
a) ausus;
b) objektiivsus;
c) ametialane pädevus ja ausus;
d) konfidentsiaalsus;
e) professionaalne käitumine;
f) järgides seda tegevust reguleerivaid dokumente.
Sõltumatus ei ole kokkulepitud protseduuride läbiviimisel nõutav. Siiski võivad töövõtu tingimused või eesmärgid nõuda audiitorilt tema sõltumatusega seotud nõuete täitmist. Kui audiitor ei ole sõltumatu, tuleb see aruandes ära näidata.
Audiitor teostab finantsteabe osas kokkulepitud protseduure vastavalt sellele föderaalsele auditireeglile (standardile) ja töövõtutingimustele.
Finantsinformatsiooniga seotud kokkulepitud protseduuride rakendamise tingimuste määramine
Audiitor tagab, et auditiga seotud teenuste osutamiseks lepingu sõlminud isikul ja üldjuhul ka teistel osapooltel, kellele aruande koopiad edastatakse, on selge arusaam kokkulepitud protseduuridest ja nende rakendamise tingimustest. Sel juhul on nõutav luba:
a) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise töövõtu olemus, sealhulgas asjaolu, et läbiviidud kokkulepitud protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust ning seetõttu ei avaldata arvamust finantsaruannete ja finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kohta ;
b) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise eesmärk;
c) finantsteabe tuvastamine, mille suhtes kokkulepitud protseduure tehakse;
d) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride olemus, ajastus ja ulatus;
e) aruande eeldatav vorm;
f) piirangud aruande levitamisele (kui see piirang on vastuolus Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetega, ei tohiks audiitor võtta endale kohustusi viia läbi finantsteabega seotud kokkulepitud protseduure).
Teatud asjaoludel (näiteks kui protseduurid on kokku leppinud reguleerivate asutuste, tööstusharu ja raamatupidamisspetsialistide vahel) ei pruugi audiitor olla võimeline arutada protseduure kõigi osapooltega, kellele aruanne esitatakse. Sel juhul võib audiitor näiteks arutada protseduure huvitatud osapoolte esindajatega, vaadata läbi asjakohast kirjavahetust nende osapooltega või esitada neile aruande projekti.
Audiitor planeerib töö nii, et finantsinformatsiooni puudutavad kokkulepitud protseduurid viiakse tõhusalt läbi.
Audiitor säilitab dokumentatsiooni, mis on oluline aruande toetuseks tõendite esitamiseks, ning kinnitab ka, et kokkulepitud protseduurid viidi läbi vastavalt sellele föderaalsele auditireeglile (standardile) ja kokkulepitud tingimustele.
Menetlused ja tõendid
Audiitor viib finantsinformatsiooni osas läbi kokkulepitud protseduurid ja kasutab saadud tõendusmaterjali aruande aluseks.
Finantsinformatsiooni käsitlevate kokkulepitud protseduuride läbiviimisel kasutatavad protseduurid võivad hõlmata järgmist:
a) päringud ja analüüs;
b) ümberarvutamine, võrdlemine ja muud toimingud kirjete õigsuse kontrollimiseks;
c) vaatlus;
d) ülevaatus;
d) kinnituste saamine.
Selle föderaalse auditireegli (standardi) lisas on näide aruandest, mis sisaldab näitlike protseduuride kirjeldust, mida võib läbi viia finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel.
Aruande koostamine
Aruandes tuleks piisavalt üksikasjalikult kirjeldada kokkulepitud protseduuride eesmärki, et kasutaja saaks aru tehtud töö olemusest ja ulatusest.
Aruanne sisaldab:
a) aruande pealkiri;
b) audiitori nimi (perenimi) ja aadress;
c) adressaadi nimi (reeglina auditiga seotud teenuste osutamise lepingu sõlminud isik);
d) viide konkreetsele finants- või mitterahalisele teabele, millega seoses kokkulepitud menetlused viidi läbi;
e) kinnitus selle kohta, et tehtud protseduurid on aruande saajaga kokku lepitud;
f) kinnitus selle kohta, et töö viidi läbi vastavalt föderaalsele auditeerimisreeglile (standardile), mida kohaldatakse finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride rakendamisel;
g) kinnitus (vajadusel), et audiitor ei ole auditiga seotud teenuste osutamise lepingu sõlminud isiku suhtes sõltumatu;
h) märge finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise eesmärgi kohta;
i) finantsteabega seotud lõpetatud kokkulepitud protseduuride loetelu;
j) audiitori poolt märgitud faktide kirjeldus (vigade ja nendega seotud kommentaaride üksikasjalik kirjeldus);
k) kinnitus, et finantsinformatsiooniga läbiviidud kokkulepitud protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust (seetõttu ei avaldata aruandes arvamust raamatupidamise aastaaruande ja finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kohta);
l) avaldus selle kohta, et kui audiitor oleks läbi viinud täiendavaid protseduure, auditi või ülevaatuse, oleks audiitor võinud avastada muid probleeme, mis nõuavad aruandes avalikustamist; m) märge selle kohta, et aruannet levitatakse ainult pooltega, kes leppisid kokku läbiviidud protseduurides; o) kinnitus (vajadusel), et aruanne puudutab ainult teatud elemente, kontosid, kirjeid või muud finants- ja mittefinantsteavet ega kehti tervikuna aruande sõlminud isiku finantsaruannete (raamatupidamisaruannete) kohta. leping auditiga seotud teenuste osutamiseks; o) aruande kuupäev; p) allkiri.
20. Käesoleva föderaalse auditeerimisreegli (standardi) lisas on näide aruandest, mis on koostatud finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride rakendamise tulemuste põhjal.
Rakendus
eeskirjale (standardile) nr 30
Näide aruandest faktide kohta, mis tuvastati võlgnevuste kontrollimise kokkulepitud protseduuride rakendamisel
ARUANNE KREDIITORITE KONTROLLIMISE KOKKULEHTUD MENETLUSTE AJAL MÄRGITUD FAKTIDE KOHTA
VÕLG
Omaniku esindajad (auditiga seotud teenuse osutamise lepingu sõlminud isiku teised esindajad). Oleme läbi viinud teiega kokkulepitud ja allpool täpsustatud protseduurid seoses YYY organisatsiooni võlgnevuste seisuga (täpsustage kuupäev), mis on märgitud lisatud registrites (selles näites pole näidatud). Meie töö viidi läbi vastavalt föderaalreeglile (standard) nr 30 ja (loetlege kokkulepitud protseduuridel töövõtule kohaldatavad auditeerimistoimingute föderaalsed eeskirjad (standardid). Protseduurid viidi läbi üksnes selleks, et aidata teil hinnata võlgnevuste usaldusväärsust ja need on järgmised.
Vaatasime üle YYY võlgnevuste bilansi aritmeetilise täpsuse seisuga (täpsustage kuupäev) ja võrdlesime kogusummat vastava kontojäägiga pearaamatus.
Oleme vastavusse viinud lisatud suuremate tarnijate nimekirja (selles näites pole näidatud) ja asjaomastele osapooltele võlgnetavad summad seisuga (sisesta kuupäev) käibelehes näidatud summadega.
Oleme saanud tarnijatelt kinnitusi või saatnud tarnijatele päringuid võlgnevuse kinnitamiseks seisuga (täpsustage kuupäev).
Võrdlesime saadud kinnitusi käesoleva aruande punktis 2 märgitud summadega. Seoses lahknevuste avastatud summadega saime YYY organisatsiooniga arvelduste kooskõlastused. Saadud kooskõlastuste jaoks tuvastasime ja lisasime loendisse registreerimata arved ja maksedokumendid, mille iga summa ületas XXX rubla. Otsisime üles ja uurisime pärast aruandekuupäeva laekunud arveid ning leidsime, et need oleks tegelikult tulnud vastavusse viimisel kaasata.
Meie töö tulemused on järgmised:
a) seoses käesoleva aruande lõikega 1 jõudsime järeldusele, et kogusumma on õigesti arvutatud ja see on kooskõlas;
b) seoses käesoleva aruande lõikega 2 jõudsime järeldusele, et auditeeritud summad on järjepidevad;
c) seoses käesoleva aruande lõikega 3 jõudsime järeldusele, et kõik tarnija arved on arvesse võetud;
d) seoses käesoleva aruande lõikega 4 jõudsime järeldusele, et näidatud summad on kas järjepidevad või (lahknevuste olemasolul) on YYY koostanud vastavuse, mis näitab õigesti arveid, mis ületavad XXX RUR, et selgitada selliseid lahknevusi, välja arvatud järgmine: (kommentaaride üksikasjad).
Kuna need protseduurid ei kujuta endast föderaalauditi reeglite (standardite) kohaselt läbiviidud auditit ega ülevaatust, ei avalda me arvamust võlgnevuste usaldusväärsuse kohta seisuga (täpsustage kuupäev). Kui oleksime viinud läbi täiendavaid protseduure või viinud läbi finantsaruannete auditi või ülevaatuse kooskõlas föderaalsete auditeerimiseeskirjadega, oleksime võib-olla tuvastanud muid asjaolusid, mille kohta oleksime teile aruande esitanud.
Meie aruanne on esitatud käesoleva aruande esimeses lõigus märgitud eesmärkidel ja ka teile teavitamiseks. Seda ei tohi kasutada muul otstarbel ja seda ei tohi teha teistele osapooltele kättesaadavaks. See aruanne puudutab ainult ülalnimetatud kontosid ja kirjeid ning ei kehti kogu YYY organisatsiooni finantsaruannete (raamatupidamise) kohta. "XX" kuu 20(XX)
Auditeerimisorganisatsiooni juht (muu volitatud isik) või üksikaudiitor (perenimi, eesnimi, isanimi, allkiri ja ametikoht).
Kokkulepitud protseduuride läbiviimise ülesande juht (perenimi, eesnimi, isanimi, allkiri, number, audiitori kvalifikatsioonitunnistuse liik ja selle kehtivusaeg). Audiitori pitser.
Reegel (STANDARD) nr 31.

Föderaalreeglid (STANDARDID)

AUDITEERIMISTEGEVUSED

(Kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega

alates 01.01.01 N 696)

Reegel (STANDARDNE) N 30.

OSAS KOKKULEPPELUD KORDA RAKENDAMINE

FINANTSINFO

Sissejuhatus

1. See auditeerimistegevuse föderaalne reegel (standard), mis on välja töötatud seotud teenuste rahvusvahelisi standardeid arvesse võttes, kehtestab auditeerimisega seotud teenuste osutamise ühtsed nõuded - finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride rakendamine.

2. Seda föderaalset auditeerimisreeglit (standardit) kohaldatakse finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel.

3. Seda föderaalset auditeerimisreeglit (standardit) saab rakendada ka mittefinantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel tingimusel, et:

a) auditeerimisorganisatsioonil või üksikaudiitoril (edaspidi audiitor) on konkreetsel teemal piisavad teadmised;

b) tulemuste saavutamiseks on teatud kriteerium.

4. Kokkulepitud protseduure saab audiitor läbi viia seoses finantsinformatsiooni üksikute näitajatega (näiteks saada- või võlgnevused arved, ostud sidusettevõtetelt, müügimaht ja osakondade kasum isiku jaoks, kes on sõlminud lepingu auditiga seotud teenuste osutamine), üks finants- (raamatupidamis-) aruannete (näiteks bilanss) või finants- (raamatupidamis-) aruannete kui terviku elementidest.

Kokkulepitud protseduuride järgimise eesmärk

finantsteabe kohta

5. Finantsinformatsiooniga seotud kokkulepitud protseduuride teostamise eesmärk on, et audiitor viib läbi auditiprotseduure, milles on kokku lepitud audiitori, auditiga seotud teenuste osutamise lepingu sõlminud isiku ja kolmanda isiku vahel ning aruanne finantsinformatsiooni käsitlevate kokkulepitud protseduuride läbiviimisel tuvastatud asjaolude kohta.

6. Kuna audiitor esitab ainult aruande, siis ta ei avalda arvamust finants(raamatupidamis)aruannete ja finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kohta. Aruande kasutajad annavad ise hinnangu finantsinformatsiooni ja aruandes toodud faktide kohta tehtud kokkulepitud toimingute kohta ning teevad aruande põhjal oma järeldused.

7. Aruanne esitatakse ainult neile osapooltele, kes on andnud oma nõusoleku nende protseduuride läbiviimiseks, kuna teised osapooled, kes ei tea nende protseduuride põhjuseid, võivad nende tulemusi valesti tõlgendada.

Üldised rakendamise põhimõtted

finantsinfo

8. Eetilised põhimõtted, mis juhivad audiitorit finantsinformatsiooni puudutavate kokkulepitud protseduuride läbiviimisel, on järgmised:

a) ausus;

b) objektiivsus;

c) ametialane pädevus ja ausus;

d) konfidentsiaalsus;

e) professionaalne käitumine;

f) järgides seda tegevust reguleerivaid dokumente.

9. Sõltumatus ei ole kokkulepitud protseduuride läbiviimisel nõutav. Siiski võivad töövõtu tingimused või eesmärgid nõuda audiitorilt tema sõltumatusega seotud nõuete täitmist. Kui audiitor ei ole sõltumatu, tuleb see aruandes ära näidata.

10. Audiitor teostab finantsteabe osas kokkulepitud protseduure vastavalt käesolevale föderaalsele auditireeglile (standardile) ja töövõtutingimustele.

Täitmistingimuste määratlemine

kokkulepitud protseduurid

finantsinfo

11. Audiitor tagab, et auditiga seotud teenuste osutamiseks lepingu sõlminud isikul ja reeglina teistel osapooltel, kellele aruande koopiad edastatakse, on selge arusaam kokkulepitud protseduuridest ja nende rakendamise tingimustest. Sel juhul on nõutav luba:

a) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise töövõtu olemus, sealhulgas asjaolu, et läbiviidud kokkulepitud protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust ning seetõttu ei avaldata arvamust finantsaruannete ja finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kohta ;

b) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise eesmärk;

c) finantsteabe tuvastamine, mille suhtes kokkulepitud protseduure tehakse;

d) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride olemus, ajastus ja ulatus;

e) aruande eeldatav vorm;

f) piirangud aruande levitamisele (kui see piirang on vastuolus Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuetega, ei tohiks audiitor võtta endale kohustusi viia läbi finantsteabega seotud kokkulepitud protseduure).

12. Teatud asjaoludel (näiteks kui protseduurid on kokku leppinud reguleerivate asutuste, tööstusharu ja raamatupidajatega) ei pruugi audiitoril olla võimalik protseduure arutada kõigi osapooltega, kellele aruanne esitatakse. Sel juhul võib audiitor näiteks arutada protseduure huvitatud osapoolte esindajatega, vaadata läbi asjakohast kirjavahetust nende osapooltega või esitada neile aruande projekti.

13. Audiitor kavandab töö nii, et finantsinformatsiooni puudutavaid kokkulepitud protseduure viiakse tõhusalt läbi.

14. Audiitor säilitab dokumentatsiooni, mis on oluline aruannet toetava tõendusmaterjali esitamiseks, ning kinnitab ka, et kokkulepitud protseduurid viidi läbi vastavalt käesolevale föderaalsele auditireeglile (standardile) ja kokkulepitud tingimustele.

Menetlused ja tõendid

15. Audiitor teostab kokkulepitud protseduure finantsinformatsiooni osas ja kasutab saadud tõendusmaterjali aruande aluseks.

16. Finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel kasutatavad protseduurid võivad hõlmata järgmist:

a) päringud ja analüüs;

b) ümberarvutamine, võrdlemine ja muud toimingud kirjete õigsuse kontrollimiseks;

c) vaatlus;

d) ülevaatus;

d) kinnituste saamine.

17. Selle föderaalse auditireegli (standardi) lisas on näide aruandest, mis sisaldab näidisprotseduuride kirjeldust, mida võidakse teha finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel.

Aruande koostamine

18. Aruanne peaks sisaldama piisavalt üksikasjalikku kirjeldust kokkulepitud protseduuride eesmärgi kohta, et kasutaja saaks aru tehtud töö olemusest ja ulatusest.

19. Aruanne sisaldab:

a) aruande pealkiri;

b) audiitori nimi (perenimi) ja aadress;

FAKTIDE ARUANNE,

MÄRKUS KOKKULEHTUD PROTSEDUURI AJAL

MAKSTAMISELE KONTODE KONTROLLIMISEKS

Omaniku esindajad (auditiga seotud teenuse osutamise lepingu sõlminud isiku teised esindajad).

Oleme läbi viinud teiega kokkulepitud ja allpool täpsustatud protseduurid seoses organisatsiooni "YYY" võlgnevuste seisuga (täpsustage kuupäev), mis on märgitud lisatud registrites (selles näites pole näidatud). Meie töö viidi läbi vastavalt föderaalreeglile (standard) nr 30 ja (loetlege kokkulepitud protseduuridel töövõtule kohaldatavad auditeerimistoimingute föderaalsed eeskirjad (standardid). Protseduurid viidi läbi üksnes selleks, et aidata teil hinnata võlgnevuste usaldusväärsust ja need on järgmised.

1. Kontrollisime YYY koostatud võlgnevuste bilansi aritmeetilist õigsust (täpsustage kuupäev) ning võrdlesime kogusummat ka vastava konto jäägiga pearaamatus.

2. Oleme kõrvutanud lisatud suuremate tarnijate nimekirja (selles näites ei ole näidatud) ja asjaomastele isikutele võlgnevused seisuga (täpsustage kuupäev) käibelehes näidatud summadega.

3. Oleme saanud tarnijatelt kinnitusi või saatnud tarnijatele taotluse võlgnevuse kinnitamiseks seisuga (täpsustage kuupäev).

4. Võrdlesime saadud kinnitusi käesoleva aruande punktis 2 toodud summadega. Seoses lahknevuste avastatud summadega saime arvelduste kooskõlastused organisatsiooniga "YYY". Saadud kooskõlastuste jaoks tuvastasime ja lisasime loendisse registreerimata arved ja maksedokumendid, mille iga summa ületas XXX rubla. Otsisime üles ja uurisime pärast aruandekuupäeva laekunud arveid ning leidsime, et need oleks tegelikult tulnud vastavusse viimisel kaasata.

Meie töö tulemused on järgmised:

a) seoses käesoleva aruande lõikega 1 jõudsime järeldusele, et kogusumma on õigesti arvutatud ja see on kooskõlas;

b) seoses käesoleva aruande lõikega 2 jõudsime järeldusele, et auditeeritud summad on järjepidevad;

c) seoses käesoleva aruande lõikega 3 jõudsime järeldusele, et kõik tarnija arved on arvesse võetud;

d) seoses käesoleva aruande lõikega 4 jõudsime järeldusele, et näidatud summad on kas järjepidevad või (lahknevuste olemasolul) on YYY koostanud vastavuse, mis näitab õigesti arveid, mis ületavad XXX RUR, et selgitada selliseid lahknevusi, välja arvatud järgnev:

(üksikasjalik kommentaaride avaldus).

Kuna need protseduurid ei kujuta endast föderaalauditi reeglite (standardite) kohaselt läbiviidud auditit ega ülevaatust, ei avalda me arvamust võlgnevuste usaldusväärsuse kohta seisuga (täpsustage kuupäev).

Kui oleksime viinud läbi täiendavaid protseduure või viinud läbi finantsaruannete auditi või ülevaatuse kooskõlas föderaalsete auditeerimiseeskirjadega, oleksime võib-olla tuvastanud muid asjaolusid, mille kohta oleksime teile aruande esitanud.

Meie aruanne on esitatud käesoleva aruande esimeses lõigus märgitud eesmärkidel ja ka teile teavitamiseks. Seda ei tohi kasutada muul otstarbel ja seda ei tohi teha teistele osapooltele kättesaadavaks. See aruanne puudutab ainult ülalnimetatud kontosid ja kirjeid ning ei kehti kogu YYY organisatsiooni finantsaruannete (raamatupidamise) kohta.

"XX" kuu 20(XX)

Auditeerimisorganisatsiooni juht (muu volitatud isik) või üksikaudiitor (perenimi, eesnimi, isanimi, allkiri ja ametikoht).

Kokkulepitud protseduuride läbiviimise ülesande juht (perenimi, eesnimi, isanimi, allkiri, number, audiitori kvalifikatsioonitunnistuse liik ja selle kehtivusaeg).

(kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 25. augusti 2006. aasta dekreediga N 523)

Sissejuhatus

2. Seda föderaalset auditeerimisreeglit (standardit) kohaldatakse finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel.

3. Seda föderaalset auditeerimisreeglit (standardit) saab rakendada ka mittefinantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel tingimusel, et:

a) auditeerimisorganisatsioonil või üksikaudiitoril (edaspidi audiitor) on konkreetsel teemal piisavad teadmised;

b) tulemuste saavutamiseks on teatud kriteerium.

4. Kokkulepitud protseduure saab audiitor läbi viia seoses finantsinformatsiooni üksikute näitajatega (näiteks saada- või võlgnevused, ostud sidusettevõtetelt, müügimaht ja osakondade kasum isikul, kes on sõlminud finantsinformatsiooni andmise lepingu. auditiga seotud teenused), üks finants- (raamatupidamis-) aruannete (näiteks bilanss) või finants- (raamatupidamis-) aruannete kui terviku elementidest.

Finantsteabe osas kokkulepitud protseduuride järgimise eesmärk

Finantsteabe osas kokkulepitud protseduuride rakendamise üldpõhimõtted

8. Eetilised põhimõtted, mis juhivad audiitorit finantsinformatsiooni puudutavate kokkulepitud protseduuride läbiviimisel, on järgmised:

a) ausus;

b) objektiivsus;

c) ametialane pädevus ja ausus;

d) konfidentsiaalsus;

e) professionaalne käitumine;

f) järgides seda tegevust reguleerivaid dokumente.

10. Audiitor teostab finantsteabe osas kokkulepitud protseduure vastavalt käesolevale föderaalsele auditireeglile (standardile) ja töövõtutingimustele.

Finantsinformatsiooniga seotud kokkulepitud protseduuride rakendamise tingimuste määramine

b) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise eesmärk;

c) finantsteabe tuvastamine, mille suhtes kokkulepitud protseduure tehakse;

d) finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride olemus, ajastus ja ulatus;

e) aruande eeldatav vorm;

13. Audiitor kavandab töö nii, et finantsinformatsiooni puudutavaid kokkulepitud protseduure viiakse tõhusalt läbi.

Menetlused ja tõendid

15. Audiitor teostab kokkulepitud protseduure finantsinformatsiooni osas ja kasutab saadud tõendusmaterjali aruande aluseks.

16. Finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimisel kasutatavad protseduurid võivad hõlmata järgmist:

a) päringud ja analüüs;

b) ümberarvutamine, võrdlemine ja muud toimingud kirjete õigsuse kontrollimiseks;

c) vaatlus;

d) ülevaatus;

d) kinnituste saamine.

Aruande koostamine

18. Aruanne peaks sisaldama piisavalt üksikasjalikku kirjeldust kokkulepitud protseduuride eesmärgi kohta, et kasutaja saaks aru tehtud töö olemusest ja ulatusest.

19. Aruanne sisaldab:

a) aruande pealkiri;

b) audiitori nimi (perenimi) ja aadress;

c) adressaadi nimi (reeglina auditiga seotud teenuste osutamise lepingu sõlminud isik);

d) viide konkreetsele finants- või mitterahalisele teabele, millega seoses kokkulepitud menetlused viidi läbi;

e) kinnitus selle kohta, et tehtud protseduurid on aruande saajaga kokku lepitud;

f) kinnitus selle kohta, et töö viidi läbi vastavalt föderaalsele auditeerimisreeglile (standardile), mida kohaldatakse finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride rakendamisel;

g) kinnitus (vajadusel), et audiitor ei ole auditiga seotud teenuste osutamise lepingu sõlminud isiku suhtes sõltumatu;

h) märge finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise eesmärgi kohta;

i) finantsteabega seotud lõpetatud kokkulepitud protseduuride loetelu;

j) audiitori poolt märgitud faktide kirjeldus (vigade ja nendega seotud kommentaaride üksikasjalik kirjeldus);

k) kinnitus, et finantsinformatsiooniga läbiviidud kokkulepitud protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust (seetõttu ei avaldata aruandes arvamust raamatupidamise aastaaruande ja finantsinformatsiooni usaldusväärsuse kohta);

l) avaldus selle kohta, et kui audiitor oleks läbi viinud täiendavaid protseduure, auditi või ülevaatuse, oleks audiitor võinud avastada muid probleeme, mis nõuavad aruandes avalikustamist;

m) märge selle kohta, et aruannet levitatakse ainult pooltega, kes leppisid kokku läbiviidud protseduurides;

o) kinnitus (vajadusel), et aruanne puudutab ainult teatud elemente, kontosid, kirjeid või muud finants- ja mittefinantsteavet ega kehti tervikuna aruande sõlminud isiku finantsaruannete (raamatupidamisaruannete) kohta. leping auditiga seotud teenuste osutamiseks;

o) aruande kuupäev;

p) allkiri.

20. Käesoleva föderaalse auditeerimisreegli (standardi) lisas on näide aruandest, mis on koostatud finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride rakendamise tulemuste põhjal.

Rakendus
valitsema (standard) N 30

Faktipõhise aruande näide,
kokkulepitud protseduuride rakendamisel
võlgnevuste kontrollimiseks

FAKTIDE ARUANNE,
MÄRKUS KOKKULEHTUD PROTSEDUURI AJAL
MAKSTAMISELE KONTODE KONTROLLIMISEKS

Omaniku esindajad (auditiga seotud teenuse osutamise lepingu sõlminud isiku teised esindajad).

1. Vaatasime üle YYY koostatud võlgnevuste bilansi aritmeetilise täpsuse seisuga (täpsustage kuupäev), samuti võrdlesime kogusummat vastava konto saldoga pearaamatus.

2. Oleme kõrvutanud lisatud suuremate tarnijate nimekirja (selles näites pole näidatud) ja asjaomastele osapooltele võlgnetavad summad seisuga (täpsustage kuupäev) käibelehes näidatud summadega.

3. Oleme saanud tarnijatelt kinnitusi või saatnud tarnijatele taotluse võlgnevuse kinnitamiseks seisuga (täpsustage kuupäev).

Meie töö tulemused on järgmised:

a) seoses käesoleva aruande lõikega 1 jõudsime järeldusele, et kogusumma on õigesti arvutatud ja see on kooskõlas;

b) seoses käesoleva aruande lõikega 2 jõudsime järeldusele, et auditeeritud summad on järjepidevad;

c) seoses käesoleva aruande lõikega 3 jõudsime järeldusele, et kõik tarnija arved on arvesse võetud;

(üksikasjalik kommentaaride avaldus).

"XX" kuu 20(XX)

Auditeerimisorganisatsiooni juht (muu volitatud isik) või üksikaudiitor (perenimi, eesnimi, isanimi, allkiri ja ametikoht).

Kokkulepitud protseduuride läbiviimise ülesande juht (perenimi, eesnimi, isanimi, allkiri, number, audiitori kvalifikatsioonitunnistuse liik ja selle kehtivusaeg).

Seotud teenuste rahvusvahelist standardit (ISAS) 4400, finantsteabe kokkulepitud protseduuride teostamise ülesandeid, tuleks lugeda koos kvaliteedikontrolli, auditi ja ülevaatuste, muude kindlustandvate töövõttude ja seotud teenuste töövõttude rahvusvaheliste standardite kogumiku eessõnaga. .

Sissejuhatus

1. Selle rahvusvahelise seotud teenuste standardi (ISAS) eesmärk on kehtestada standardid ja anda juhiseid audiitori ametialaste kohustuste kohta töövõttude täitmisel, mis hõlmavad kokkulepitud protseduuride täitmist, mis on seotud finantsteabe vormi ja sisuga. aruanne, mis on esitatud seoses selliste töövõttudega.

Mõistet “audiitor” kasutatakse kõigis Rahvusvaheliste Auditeerimisstandardite Nõukogu ametlikes dokumentides ja kindlustandvates töövõttudes, nii seoses auditi töövõttudega kui ka ülevaatuste, muude kindlustandvate töövõttude ja nendega seotud teenustega, mida audiitor võib osutada. Mõiste selline kasutamine ei tähenda aga seda, et ülevaatust teostav või kindlustunnet või sellega seotud teenuseid pakkuv isik peab tingimata auditeerima (majandus)üksuse finantsaruandeid.

2. Käesolev standard käsitleb peamiselt finantsteavet hõlmavaid töövõttu. Selle sätteid võib aga kasutada ka mittefinantsinformatsiooniga seotud töövõttude läbiviimisel, eeldusel, et audiitoril on asjakohasest asjast vajalikud teadmised ja on olemas mõistlikud kriteeriumid, mille alusel audiitor saab teha järeldusi. Selle standardi rakendamisel võib audiitor kasu saada ka rahvusvahelistes auditeerimisstandardites (ISA-des) sisalduvatest juhistest.

3. Töövõtt kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks võib hõlmata teatud protseduuride läbiviimist nii üksikute finantsteabe elementide (näiteks võlgnevused, saadaolevad arved, ostud seotud isikutelt, organisatsiooni segmendi tulud ja kasum), kui ka finantsaruannete (nt. näiteks bilanss) ja kogu finantsaruannete komplekt.

Töövõtu eesmärk kokkulepitud protseduuride läbiviimine

4. Kokkulepitud protseduuride töövõtu eesmärk on viia läbi auditile spetsiifilised ja audiitori, majandusüksuse ja asjaomaste kolmandate osapoolte vahel kokku lepitud protseduurid ning anda aru leidudest.

5. Kuna audiitor ainult teatab faktilistest järeldustest vastavalt kokkulepitud protseduuridele, siis kindlust ei avaldata. Selle asemel hindavad aruande kasutajad iseseisvalt audiitori tehtud protseduure ja kommentaare ning teevad audiitori töö põhjal oma järeldused.

6. Aruanne on mõeldud ainult neile osapooltele, kes nõustusid protseduuride läbiviimisega, kuna teised osapooled, kellel ei ole teavet protseduuride põhjuste kohta, võivad tulemusi valesti tõlgendada.

Kaasamise üldpõhimõtted kokkulepitud protseduuride rakendamiseks

7. Audiitor peab järgima Raamatupidajate Rahvusvahelise Eetikastandardite Nõukogu (IESBA Code) poolt välja antud kutseliste raamatupidajate eetikakoodeksit. Eetilised põhimõtted, mis reguleerivad audiitori ametialaseid kohustusi seoses seda tüüpi töövõtuga:

a) ausus;

b) objektiivsus;

c) ametialane pädevus ja hoolsus;

d) konfidentsiaalsus;

e) ametialane käitumine;

f) tehnilised standardid.

Sõltumatus ei ole töövõttude nõue kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks. Siiski võivad töövõtu tingimused või eesmärgid või riiklikud standardid nõuda audiitorilt IESBA koodeksi sõltumatuse nõuete täitmist. Kui audiitor ei ole sõltumatu, tuleb see asjaolu tähelepanekute aruandesse märkida.

8. Audiitor viib töövõtu läbi kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks kooskõlas käesoleva standardi ja töövõtu tingimustega.

Töötingimuste määratlemine

9. Audiitor peaks tagama, et kõigil, sealhulgas majandusüksuse esindajatel ja tavaliselt teistel tuvastatud osapooltel, kes saavad leidude aruande koopiad, on selge arusaam sellest, milliseid kokkulepitud protseduure järgitakse ja millised on töövõtu tingimused. Järgmised küsimused kuuluvad kokkuleppele:

töövõtu olemus, sealhulgas asjaolu, et läbiviidud protseduurid ei ole audit ega ülevaatus ning seetõttu ei avaldata kindlust;

lähetuse märgitud eesmärk;

finantsteabe kindlaksmääramine, mille suhtes kohaldatakse kokkulepitud menetlusi;

konkreetsete teostatavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus;

avastatud faktide aruande eeldatav vorm;

piirangud avastusaruande levitamisele. Kui selliste piirangute ja juriidiliste nõuete vahel (kui see on kohaldatav) on vastuolu, on audiitoril kohustus töövõtu täitmisest keelduda.

10. Mõnel juhul, näiteks kui kavandatud protseduurid on regulaatori, majandusharu ja raamatupidaja vahel kokku lepitud, ei pruugi audiitoril olla võimalust arutada protseduure kõigi osapooltega, kes aruande saavad. Sellisel juhul võib audiitor näiteks arutada kavandatud protseduure huvitatud osapoolte asjaomaste esindajatega, vaadata läbi neilt saadud kirjavahetuse või edastada neile väljastatava aruande projekti.

11. Lähtudes nii enda kui ka kliendi huvidest, peaks audiitor esitama kliendile töövõtukirja, mis dokumenteerib ametisse nimetamise põhitingimused. Töövõtukiri kinnitab audiitori nõusolekut ülesande vastuvõtmisega ja aitab vältida arusaamatusi sellistes küsimustes nagu töövõtu eesmärk ja ulatus, audiitori kohustuste ulatus ja koostatavate aruannete vorm.

12. Kaasamiskiri peaks sisaldama järgmisi punkte:

poolte poolt läbiviidavate ja kokku lepitud protseduuride loetelu;

Kinnitus, et leidude aruannet jagatakse ainult määratud isikutele, kes on menetlustega nõustunud.

Lisaks võib audiitor, kui seda peetakse asjakohaseks, lisada töövõtukirjale koostatava järelduste aruande projekti. Töövõtukirja näidis on esitatud käesoleva IASB 1. lisas.

Planeerimine

13. Audiitor peaks töö planeerima nii, et töövõtt saavutaks oma eesmärgi.

Dokumentatsioon

14. Audiitor peaks dokumenteerima kõik asjaolud, mis on olulised tõendite esitamiseks seoses leidude aruandega ja tõenditega, mis näitavad, et töövõtt viidi läbi kooskõlas käesoleva IASB ja töövõtu tingimustega.

Menetlused ja tõendid

15. Audiitor peaks järgima poolte vahel kokkulepitud protseduure, kasutades kogutud tõendusmaterjali järeldustest teatamise aluseks.

16. Konkreetsed protseduurid, mida võib läbi viia töövõtu osana kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks, võivad hõlmata järgmist:

uuring ja analüüs;

andmete täpsuse ümberarvutamine, võrdlemine ja tehniline kontrollimine;

vaatlus;

ülevaatus;

kinnituste saamine.

Käesoleva IASB 2. lisas on esitatud näidisaruanne, mis sisaldab soovituslikku loetelu protseduuridest, mida võib kasutada töövõtu osana kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks.

Aruande koostamine

17. Kokkulepitud protseduuride rakendamise töövõtuaruanne peaks sisaldama piisavalt üksikasjalikku teavet töövõtu eesmärgi ja kokkulepitud protseduuride kohta, et kasutaja saaks aru tehtud töö olemusest ja ulatusest.

18. Leidude aruanne peab sisaldama:

a) ametinimetus;

(b) saaja nimi (tavaliselt klient, kes tellis audiitori kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks);

c) konkreetse finants- või mittefinantsteabe kindlaksmääramine, mille jaoks on kokkulepitud menetlused läbi viidud;

d) kinnitus selle kohta, et läbiviidud protseduurid on kooskõlas saaja poolt kokkulepitud protseduuridega;

(e) kinnitus selle kohta, et töövõtt viidi läbi kooskõlas rahvusvaheliste seotud teenuste standardiga, mida kohaldatakse kokkulepitud protseduuride läbiviimise töövõttude suhtes, või vastavalt riiklikele standarditele või väljakujunenud tavadele;

(f) vajaduse korral avaldus selle kohta, et audiitor ei ole majandusüksusest sõltumatu;

g) märge selle kohta, milleks kokkulepitud menetlused viidi läbi;

h) läbiviidud konkreetsete protseduuride loetelu;

(i) audiitori leidude kirjeldus, sealhulgas piisavalt üksikasjalik teave tuvastatud vigade või lahknevuste kohta;

j) kinnitus selle kohta, et läbiviidud protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust ning seetõttu ei avaldata kindlust;

(k) avaldus selle kohta, et kui audiitor oleks teinud täiendavaid protseduure, auditeid või ülevaatusi, oleks võinud avastada ja aruandesse lisada muid asjaolusid;

l) märge selle kohta, et aruanne on mõeldud ainult neile isikutele, kes on menetlustega nõus;

m) vajaduse korral kinnitus selle kohta, et aruanne käsitleb ainult kindlaksmääratud kirjeid, kontosid, kirjeid või kindlaksmääratud finants- ja mittefinantsteavet ega kehti majandusüksuse kui terviku finantsaruannete kohta;

n) aruande kuupäev;

o) audiitori aadress;

p) audiitori allkiri.

Käesoleva IASB lisas 2 on näide avastusaruandest, mis on koostatud seoses finantsteabega seotud kokkulepitud protseduuride läbiviimise töövõtuga.

Avaliku sektori organisatsioonide ülesannete täitmise tunnused

1. Avaliku sektori organisatsiooni töövõtu raames koostatud aruanne võib olla mõeldud mitte ainult menetlustega nõustunutele, vaid seda võib jagada ka laiemale hulgale isikutele ja organisatsioonidele (näiteks parlamentaarse uurimise läbiviimisel). avaliku sektori organisatsiooniks).organisatsioon või valitsusasutus).

2. Samuti tuleb märkida, et avaliku sektori üksuste töövõttudes võivad oluliselt erineda ja tuleb hoolikalt jälgida, kas töövõtt on tõesti kokkulepitud protseduuride läbiviimise töövõtt või sisuliselt hõlmab see finantsteabe auditit (näiteks töövõtt). koostada finantsaruanne). tulemustulemused).

Lisa 1

Näide nõusolekukirjast, mis käsitleb töövõtu tingimusi kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks

See nõusolekukiri on mõeldud kasutamiseks juhendina seoses käesoleva IASB lõike 9 sätetega ja see ei ole nõusolekukirja näidis. Töövõtukirja tuleb muuta, et see vastaks konkreetse tööülesande ja asjaolude nõuetele.

Juhatuse või audiitorit kaasava kliendi muude asjakohaste esindajate tähelepanu

Selle töövõtukirja eesmärk on kinnitada meie arusaamist töövõtu tingimustest ja eesmärkidest ning pakutavate teenuste olemusest ja nendega seotud piirangutest. Töövõtt viiakse läbi vastavalt seotud teenuste rahvusvahelisele standardile (või asjakohastele riiklikele standarditele või väljakujunenud tavadele), mida kohaldatakse töövõtutele kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks, mida me seetõttu oma aruandes osutame.

Leppisime kokku, et viime läbi järgmised protseduurid ja et meie töö tulemuste põhjal koostatakse avastatud faktide kohta aruanne:

(kirjeldage teostatavate protseduuride olemust, ajastust ja ulatust, sealhulgas vajaduse korral uuritavate dokumentide ja andmete täpsustamist, isikute loendit, kellega te ühendust võtate, ja osapoolte loendit, kellelt te saate saada kinnitus).

Tehtavate protseduuride eesmärk on ainult teid aidata (täpsustage eesmärk). Meie koostatud aruannet ei tohi kasutada muul otstarbel ja see on esitatud ainult teie teavitamiseks.

Meie poolt läbiviidavad protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust kooskõlas rahvusvaheliste auditeerimisstandarditega või rahvusvaheliste ülevaatustöövõtustandarditega (või täpsustavad asjakohased riiklikud standardid või väljakujunenud tava) ja seetõttu ei avaldata nende tulemuste kohta kindlustunnet.

Loodame teie töötajate täielikule toele ja usume, et nad esitavad meile selle ülesandega seoses nõutavad andmed, dokumendid või muu teabe.

Teenuste eest, mida arveldatakse nende teostamise ajal, hinnatakse selle aja järgi, mis meie tehnikutel kulub töö tegemiseks, pluss üldkulud. Meie spetsialistide tunnitasud sõltuvad nende ametikohtadest, mida nad projektis täidavad, samuti kvalifitseeritud teenuste osutamiseks vajalikest kogemustest ja oskustest.

Palun allkirjastage ja tagastage meile selle töövõtukirja lisatud koopia, et kinnitada, et nõustute siin sätestatud töövõtu tingimustega, sealhulgas konkreetsete protseduuridega, mille läbiviimises nõustume.

Kinnitatud ABC organisatsiooni nimel

(allkiri)

[nimi ja tiitel]

2. lisa

Võlakohustuste tulemuste aruande näide

Leidude aruanne

Tähelepanu (märkige isikud, kes audiitori kaasasid)

Oleme viinud läbi järgmised protseduurid, nagu olete kokku leppinud, seoses ABC Company võlgnetavate arvetega (sisesta kuupäev), nagu on kirjeldatud lisades (selles näites pole näidatud). Töövõtt viidi läbi kooskõlas rahvusvaheliste seotud teenuste standardiga (või täpsustage asjakohased riiklikud standardid või väljakujunenud tava), mida kohaldatakse kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks. Need protseduurid viidi läbi ainult selleks, et aidata teil hinnata võlgnevuste andmete täpsust ja need hõlmasid järgmist.

1. Saime ja kontrollisime ABC Organisatsiooni koostatud bilansis (sisesta kuupäev) võlgnevuste saldode liitmist ja võrdlesime kogusummat vastava pearaamatukonto saldoga.

2. Kontrollisime suuremate tarnijate nimesid lisatud nimekirjast (mitte antud näites) ja võlasummat seisuga (täpsustage kuupäev) koos bilansis olevate nimede ja summadega.

3. Oleme saanud tarnijatelt vastavusaruandeid või palunud neil kinnitada tasumata saldod seisuga (täpsustage kuupäev).

4. Võrdlesime sellist teavet või kinnitusi lõikes 2 nimetatud summadega. Kui esines lahknevusi, palusime ABC-l esitada vastavuse. Oleme tuvastanud ja koostanud loendi tasumata arvetest, kreeditarvetest ja tšekkidest, mis ületavad xxx. Oleme tuvastanud ja üle vaadanud sellised hiljem saadud arved ja kreeditarved, samuti hiljem makstud tšekid ning kinnitanud, et need oleks tegelikult tulnud vastavusseviimise käigus tunnistada ebaausaks.

Meie järeldused tehtud protseduuride tulemuste põhjal on loetletud allpool:

(a) Punkti 1 puhul oleme kinnitanud, et summeerimine on õigesti täidetud ja kogusumma on õige.

b) Lõikes 2 oleme kinnitanud, et kooskõlastatud summade vahel ei ole erinevusi.

(d) Punkti 4 puhul kinnitasime, et summad olid järjepidevad ja lahknevuste korral kinnitasime, et ABC oli koostanud vastavusse viimise ning et kreeditarved, arved ja tasumata tšekid, mis ületavad xxx, on õigesti kajastatud kirjetena, mille all on lahknevused, välja arvatud:

(üksikasjalikud erandid).

Arvestades, et ülalnimetatud protseduurid ei kehti auditi või ülevaatuse suhtes, mis on läbi viidud kooskõlas rahvusvaheliste auditeerimisstandarditega või rahvusvaheliste ülevaatuse töövõtustandarditega (või asjakohaste riiklike standardite või tavapäraste tavadega), ei avalda me mingit kinnitust võlgnetavate arvete kohta seisuga (sisesta kuupäev).

Kui oleksime teinud täiendavaid protseduure või viinud läbi finantsaruannete auditi või ülevaatuse kooskõlas rahvusvaheliste auditeerimisstandarditega või rahvusvaheliste ülevaatustöövõtustandarditega või asjakohaste riiklike standardite või tavadega, oleksime võib-olla tuvastanud muid asjaolusid, mille kohta soovite teada saada. teavitatud.

Meie aruanne on mõeldud kasutamiseks ainult käesoleva dokumendi esimeses lõigus määratletud eesmärkidel ja teie teavitamiseks ning seda ei tohi kasutada muul eesmärgil ega levitada teistele osapooltele. See aruanne puudutab ainult ülalnimetatud kontosid ja kirjeid ning ei kehti ABC Entity finantsaruannete kohta tervikuna.

[Audiitor]

Tööülesanded finantsteabe kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks (IAS 4400): üksikasjad raamatupidajale

... ; ja sellega seotud teenused 4400 „Finantsinfoga seotud kokkulepitud protseduuride rakendamise ülesanded“, ilmnesid vastavalt reservatsioonid, „...

ISRS4400 „Finantsinformatsiooni käsitlevate kokkulepitud protseduuride täitmise ülesanded”

Kokkulepitud protseduuride läbiviimise töövõtt võib hõlmata audiitorit teatud protseduuride läbiviimist üksikute finantsinformatsiooni üksuste kohta (näiteks saada- või võlgnevused, tehingud seotud osapooltega, kliendiettevõtte allüksuste müük ja kasum), finantsaruanne (näiteks näiteks bilanss) või finantsaruannete täielik komplekt.

Töövõtu eesmärk kokkulepitud protseduuride läbiviimine

Kokkulepitud protseduuride töövõtu eesmärk on, et audiitor viiks läbi auditiprotseduurid, milles audiitor, majandusüksus ja mis tahes asjakohane kolmas osapool on kokku leppinud, ning esitaks aruande läbiviidud protseduuride tegelike tulemuste kohta.

Kuna audiitor esitab kokkulepitud protseduuride teostamise tegelikud tulemused, ei avalda ta nende tulemuste kohta arvamust. Aruande kasutajad hindavad ise audiitori tehtud protseduure ja nende tulemusi ning teevad audiitori töö põhjal oma järeldused.

Aruanne esitatakse ainult neile osapooltele, kes on selliste protseduuridega nõus, kuna teised osapooled, kes ei tea protseduuride eesmärki, võivad tulemusi valesti tõlgendada.

Kokkulepitud protseduuride rakendamise põhiprintsiibid

kohustuslik

kokku lepitud

Audiitor peab järgima IFAC kutseliste raamatupidajate eetikakoodeksi standardeid. Eetilistes põhimõtetes on sätestatud audiitori ametialased kohustused seoses seda tüüpi töövõtuga.

Iseseisvus ei ole protseduuride tegemisel nõue.

Kokkulepitud protseduuride läbiviimiseks töövõttu sooritades peab audiitor järgima rahvusvahelisi standardeid seotud teenuste ja töövõtu tingimuste kohta.

Töötingimuste määratlemine

Audiitor peaks tagama, et majandusüksuse esindajad ja teised osapooled, kellele tegelike tulemuste aruanne esitatakse, mõistavad selgelt kokkulepitud protseduure ja töövõtu tingimusi. On vaja kokku leppida:

töövõtu olemus, sealhulgas asjaolu, et läbiviidud protseduurid ei ole audit või ülevaatus ja seetõttu ei avalda audiitor arvamust tegelike tulemuste sisu kohta;

ülesande eesmärk;

finantsteabe kirjeldus, mille suhtes kohaldatakse kokkulepitud menetlusi;

teostatavate protseduuride olemuse, ajastuse ja ulatuse kirjeldus;

tegelike tulemuste teatamise eeldatav vorm;

piirangud tegelike tulemuste aruande levitamisele. Kui see piirang on vastuolus juriidiliste nõuetega, ei tohiks audiitor seda tööd ette võtta.

Nii kliendi kui ka enda huvides peaks audiitor väljastama töövõtukirja, milles on kirjas töövõtu üldtingimused. Töövõtukiri kinnitab audiitori nõusolekut töö tegemiseks ning aitab vältida arusaamatusi, nagu töö eesmärk ja ulatus, audiitori kohustused ja esitatavate aruannete vorm.

Ülesandekiri sisaldab:

poolte kokkuleppel teostatavate protseduuride loetelu;

Kinnitus, et tegelike tulemuste aruannet levitatakse ainult teatud osapooltega, kes on menetlustega nõustunud.

Planeerimine

Audiitor peab töö planeerima, et seda tõhusalt teha.

Dokumentatsioon

Audiitor peaks dokumenteerima kokkulepitud protseduuride rakendamise tööpaberites.

Kokkulepitud protseduuride tulemused dokumenteeritakse tegelike tulemuste aruande vormis.

Menetlused ja tõendid

Audiitor peab järgima kokkulepitud protseduure ja kasutama saadud tõendusmaterjali tegelike tulemuste aruande toetamiseks. Kokkulepitud protseduuride läbiviimisel järgitavad protseduurid võivad hõlmata järgmist:

päringud ja analüüs;

arvutuste kontrollimine;

vaatlus;

ülevaatus;

kinnituste saamine. Aruanne kokkulepitud protseduuride rakendamise kohta

Kokkulepitud protseduuride tulemuste aruanne peab sisaldama töövõtu eesmärgi ja töö käigus tehtud kokkulepitud protseduuride üksikasjalikku kirjeldust, et lugeja saaks aru töö olemusest ja mahust.

Tegelike tulemuste aruanne sisaldab:

nimi;

adressaat (tavaliselt klient, kes palkas audiitori kokkulepitud toiminguid tegema);

konkreetse finants- või mittefinantsteabe kirjeldus, mille suhtes kohaldatakse kokkulepitud menetlusi;

kinnitus, et tehtud protseduurid on aruande saaja poolt kokku lepitud;

kinnitus selle kohta, et töö tehti kooskõlas kokkulepitud protseduuride läbiviimisel kohaldatava rahvusvahelise auditeerimisstandardi või siseriiklike standardite või tavadega;

kinnitus, et audiitor ei ole vajadusel kliendist sõltumatu;

kokkulepitud protseduuride läbiviimise eesmärgi määramine;

konkreetsete läbiviidud protseduuride loetelu;

audiitori töö tegelike tulemuste kirjeldus, sealhulgas leitud vigade või erandite üksikasjalik kirjeldus;

avaldus, et läbiviidud protseduurid ei kujuta endast auditit ega ülevaatust ja seetõttu ei avalda audiitor arvamust;

Avaldus selle kohta, et kui audiitor oleks läbi viinud täiendavaid protseduure, auditeid või ülevaatusi, oleks audiitor võinud avastada muid aruandlust nõudvaid probleeme;

märge selle kohta, et aruannet levitatakse ainult pooltega, kes on menetlustega nõustunud;

avaldus (vajaduse korral), et aruanne käsitleb ainult konkreetseid kirjeid, kontosid, kirjeid või finants- ja mittefinantsteavet ning et see ei kehti majandusüksuse kui terviku finantsaruannete kohta;

aruande kuupäev;

audiitori aadress;

audiitori allkiri.

Avaliku sektori ettevõtetele kokkulepitud protseduuride rakendamise töövõtu läbiviimisel tuleb arvestada, et tegelike tulemuste aruannet ei esitata mitte ainult need osapooled, kes nõustusid protseduure mitte läbi viima, vaid ka teised juriidilised või eraisikud (nt. näiteks avalik-õiguslike organisatsioonide või valitsusasutuste tegevuse parlamentaarses uurimises).