Aylanma aktivlar aylanmasini tahlil qilishning ahamiyati. Aylanma mablag'lar aylanmasini tahlil qilish

Joriy aktivlar- korxonaning tijorat faoliyatini amalga oshirish mumkin bo'lmagan resurslardan biri. Ko'rsatkichlarni hisoblash va tahlil qilish aylanmasi joriy aktivlar ushbu resursni boshqarish samaradorligini tavsiflovchi ushbu maqolada muhokama qilinadi.

Aylanma mablag'lar, ularning tarkibi va tahlil qilish uchun ko'rsatkichlari

Samarali boshqaruv elementi sifatida korxonaning tijorat faoliyatini tizimli tahlil qilish bir qator ko'rsatkichlarni hisoblash va ularning qiymatlarini standartlashtirishga asoslanadi. Haqiqiy va standart ko'rsatkichlarni taqqoslash bizga biznes jarayonlaridagi turli naqshlarni aniqlash, xavflarni bartaraf etish va boshqaruv qarorlarini o'z vaqtida va to'g'ri qabul qilish imkonini beradi.

Analitik ko'rsatkichlarni hisoblash uchun asosiy ma'lumot manbai moliyaviy hisobotdir.

Hisob-kitoblarning muhim qismi harakat va muvozanatlar haqidagi ma'lumotlarga asoslanadi joriy aktivlar.

TO joriy aktivlar Korxona aktivlarining quyidagi turlariga quyidagilar kiradi:

• tovar-moddiy zaxiralar, shu jumladan xom ashyo, materiallar, qayta sotish uchun tovarlar va jo'natilgan tovarlar, tayyor mahsulotlar, kechiktirilgan xarajatlar;
• sotib olingan aktivlar uchun QQS;
• Debitor qarzdorlik;
• moliyaviy investitsiyalar;
• pul mablag'lari.

PBU 4/99 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi" ga muvofiq, ma'lumotlar joriy aktivlar korxonalar balansning II bo'limida joylashgan. Ko'pincha adabiyotda siz "aylanma mablag'lar" yoki "aylanma mablag'lar" atamalarini topishingiz mumkin.

Kattalik joriy aktivlar Quyidagi ko'rsatkichlarni hisoblashda foydalaniladi:

• rentabellik;

• likvidlik;

• moliyaviy barqarorlik.

Keling, batafsilroq ko'rib chiqaylik tahlil joriy aktivlar aylanmasi, bu korxonaning tadbirkorlik faoliyatini tavsiflovchi jihatlardan biridir.

Nega bizga aylanma mablag'lar aylanmasini tahlil qilish kerak?

Aylanma mablag'larning aylanmasini tavsiflovchi ko'rsatkichlar dinamikasi moliyaviy hisobotga ilova qilingan ma'lumotlarda (PBU 4/99 ning 31, 39-bandlari) moliyaviy hisobotdan manfaatdor foydalanuvchilarga moliyaviy hisobotlarni baholashga imkon beradigan koeffitsientlar guruhining bir qismi sifatida ko'rsatilishi shart. korxonaning moliyaviy barqarorligi, likvidligi va ishbilarmonlik faolligi. Joriy aktivlar va ularning adolatli baholanishi moliyaviy hisobotlar auditi davomida sinchkovlik bilan tekshirilishi kerak.

Muomaladagi mablag'larni to'g'ri boshqarish joriy faoliyatni moliyalashtirish uchun kredit manbalarini samarali jalb qilish imkonini beradi. Korxonaning kreditga layoqatliligini baholash uchun banklar moliyaviy-xo'jalik faoliyatini baholash uchun taniqli ko'rsatkichlardan foydalanadilar. Ushbu ko'rsatkichlar reytingi asosida kompaniyaga ma'lum bir reyting beriladi, u kredit shartlarini, shu jumladan kredit stavkasini, garov miqdorini va kredit muddatini belgilaydi. Joriy aktivlar ssuda majburiyatlari uchun garov sifatida ham foydalanish mumkin.

Analitik koeffitsientlar tizimining mavjudligi, agar mavsumiy yo'qotishlar sabablarini tushuntirish zarur bo'lsa, soliq organlari bilan muloqotni sezilarli darajada osonlashtiradi. Joriy aktivlar QQS chegirmalarining hisoblangan QQS summasidan oshib ketishiga olib kelishi mumkin.

Keling, aylanma ko'rsatkichlarini hisoblash tartibini ko'rib chiqaylik.

Joriy aktivlarning aylanish koeffitsienti

Aylanma koeffitsienti ko'rib chiqilayotgan davrda necha marta ko'rsatilgan joriy aktivlar naqd pulga va orqaga aylantirildi. Koeffitsient quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Cob = B / CCOA,

bu erda: Kob - aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti ;

B - yil yoki boshqa tahlil qilingan davr uchun daromad;

SSOA - o'rtacha narx joriy aktivlar tahlil qilish davri uchun.

O'rtacha xarajatni hisoblashga e'tibor berishingiz kerak joriy aktivlar. Aylanma koeffitsientining eng to'g'ri qiymatini olish uchun tahlil qilingan davrni teng oraliqlarga bo'lish va quyidagi formuladan foydalanib o'rtacha xarajatlarni hisoblash mantiqan to'g'ri keladi:

SSOA = (SOA0 / 2 + SOA1 + SOAn / 2) / (n - 1),

bu erda: SSAA - o'rtacha xarajat joriy aktivlar tahlil qilish davri uchun;

SOA0 - tahlil qilinayotgan davr boshidagi muomaladagi mablag'lar qoldig'i;

SOA1, SOAN – tahlil qilinayotgan davrning har bir teng oraliqlari oxiridagi muomaladagi mablag‘lar qoldig‘i;

n - tahlil qilinayotgan davrdagi teng vaqt davrlari soni.

Muomaladagi pul mablag'larining o'rtacha qiymatini hisoblashning bunday usuli balanslarning mavsumiy tebranishlarini, shuningdek, tashqi va ichki omillar ta'sirini hisobga olish imkonini beradi.

Shunga qaramay, hisoblangan aylanma koeffitsientining qiymati korxonaning xo'jalik faoliyati holati to'g'risida faqat umumiy ma'lumot beradi va uning dinamikasini tahlil qilmasdan va uni standart ko'rsatkichlar bilan taqqoslamasdan boshqaruv uchun ahamiyatga ega emas.

Joriy aktivlarning aylanmasi: kunlardagi formula

Korxonaning tijorat faoliyatini boshqarish nuqtai nazaridan eng informatsion ko'rsatkich kunlar yoki boshqa vaqt birliklari (haftalar, oylar) bo'yicha aylanma mablag'larning aylanmasidir. Ushbu ko'rsatkichni quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:

Ob = K_dn / Kob,

bu erda: Taxminan - kunlarda aylanma;

K_dn — tahlil davridagi kunlar soni;

Kob - aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti.

Kunlardagi aylanmaning standart qiymatlari va aylanma koeffitsienti korxona tomonidan shartnoma shartlari, tarmoq xususiyatlari, faoliyat mintaqasi va boshqalar kabi omillar kombinatsiyasini tahlil qilish asosida mustaqil ravishda belgilanadi.

Joriy aktivlar faoliyat turiga qarab turli tuzilmalarga ega. Misol uchun, agar kompaniya xizmatlar ko'rsatsa va tovar-moddiy zaxiralarga ega bo'lmasa, joriy aktivlar aylanmasini tahlil qilishda asosiy e'tibor debitorlik qarzlariga qaratiladi. Muomaladagi ushbu turdagi mablag'larni samarali boshqarish kompaniyaga debitorlik qarzlarida muzlatilgan mablag'larni bo'shatish va shu bilan kompaniyaning moliyaviy holatini yaxshilash imkoniyatini beradi.

Debitorlik qarzlari aylanmasining standartini qanday o'rnatish kerak? Debitorlik qarzlari aylanmasini kreditorlik qarzlari aylanmasi bilan solishtirish zarur. Kreditorlik qarzlari aylanmasi kunlarining debitorlik qarzlari aylanmasidan qanchalik ko'p bo'lsa, debitorlik qarzlarini boshqarishning iqtisodiy samarasi shunchalik yuqori bo'ladi.

Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari dinamikasini tahlil qilish, debitorlik qarzlarida undirib bo'lmaydigan qarzlar paydo bo'lgan taqdirda salbiy tendentsiyalarni aniqlash imkonini beradi.

Natijalar

Joriy aktivlar Korxonalar tez o'zgaruvchan resurs bo'lib, tashqi va ichki biznes muhitidagi o'zgarishlarga eng keskin javob beradi. Aylanma ko'rsatkichlari joriy aktivlar korxonaning tijorat faoliyati samaradorligining muhim ko'rsatkichidir.

Tijorat tashkilotlarining moliyaviy faoliyati aktivlar aylanmasini o'z ichiga olgan bir qator ko'rsatkichlarni tahlil qilishga asoslanadi, ularni hisoblash tashkilot o'z aktivlari yoki majburiyatlaridan qanchalik samarali foydalanishini aniqlash imkonini beradi.

Aktivlar aylanmasi

COdlar = V / DS, bu erda

KODS - naqd pul aylanmasi nisbati,
B - daromad,
DS - korxonaning hisobvaraqlari va kassalaridagi summa.

Agar koeffitsient pasayish tendentsiyasiga ega bo'lsa, bu korxona faoliyati samarasiz tashkil etilganligini va yuqori likvidli aktivlardan sekinroq foydalanishni anglatadi.

Moddiy aylanma aktivlar (tovar-moddiy zaxiralar) aylanmasi

Ishlab chiqarish jarayonini to'g'ri tashkil etish zaxiralardan samarali foydalanishni ham talab qiladi, ularni hisoblash quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

KOzap = B / ZAP, bu erda

KOzap - tovar ayirboshlash koeffitsienti,
B - daromad,
ZAP - tovar-moddiy zaxiralarning balans qiymati.

Ko'rsatkichning oshishi sotilgan mahsulotlarga bo'lgan talab yaxshi darajada ekanligini va tovarlar omborlarda o'tirmasligini ko'rsatadi. Ko'rsatkichning pasayishi kompaniyaning marketing siyosati yomon tashkil etilganligini va diqqat bilan tahlil qilishni talab qiladi.

Ushbu ko'rsatkichlarni tahlil qilish belgilangan standartlar bilan taqqoslash yo'li bilan emas, balki ularning o'tgan yillardagi dinamikasini hisobga olgan holda va raqobatchilarning faoliyati bilan taqqoslash orqali amalga oshirilishi kerak. Shunday qilib, agar ko'rsatkich me'yorga etib bormasa, lekin shu bilan birga, boshqa hisobot davrlari bilan taqqoslaganda, bu katta ahamiyatga ega bo'lsa, bu korxona faoliyatini to'g'ri tashkil etish va aktivlar aylanmasining bosqichma-bosqich o'sishini ko'rsatadi.

Tashkilotlarning rentabelligini tahlil qilish

Har qanday yuridik shaxsning moliyaviy-xo‘jalik faoliyati, mulkchilik shaklidan qat’i nazar, uning faoliyatining mutlaq va nisbiy ko‘rsatkichlarini tahlil qilish yo‘li bilan baholanadi. Birinchi guruh ko'rsatkichlari iqtisodiy yukni ko'tarmaydi va sof arifmetik xususiyatga ega.

Nisbiy ko'rsatkichlar korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati qanchalik to'g'ri tashkil etilganligini tavsiflaydi va uning rivojlanish dinamikasini ko'rsatadi. Bunday ko'rsatkichlardan biri aktivlar rentabelligi bo'lib, u aktivlarning aylanish koeffitsientini sotilgan mahsulot daromadiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Bu sof foydaning daromadga nisbati va sof foyda o'z navbatida olingan daromad va sotilgan mahsulot tannarxi o'rtasidagi farqdir.

Shunday qilib, kapital unumdorligi koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, tashkilotning hisobot davridagi foydasi shunchalik yuqori bo'ladi.

Olingan natijalarni tahlil qilamiz

Ra = PE / SAsr, bu erda

Ra - aktivlarning rentabelligi,
PE - sof foyda,
CAs - aktivning o'rtacha qiymati.

Aylanma aktivlarning rentabelligi xuddi shu tarzda hisoblanadi.

Korxona faoliyatini to'liq tahlil qilish uchun barcha omillar guruhlarini hisobga olish kerak: kapital unumdorligi, sotishdan olingan daromad, OT faoliyatining intensivligi, moliyaviy boshqaruv samaradorligi. Korxona faoliyatini doimiy monitoring qilish moliyaviy barqarorlikni ta'minlashga qaratilgan to'g'ri rivojlanish strategiyasini ishlab chiqishga imkon beradi. Tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilishning to'liqligi hisobot hujjatlarida ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligiga ham bog'liq.

Savolingizni quyidagi shaklga yozing

Joriy faoliyat jarayonida aylanma mablag'larning ayrim turlariga qo'yilgan mablag'lar ketma-ket ishlab chiqarish-tijorat tsiklining barcha bosqichlaridan o'tadi va ularning har birida o'zining moddiy shaklini o'zgartirib, yana naqd pulga aylanadi.

Bu harakat aylanma mablag'larning aylanishini aks ettiradi. Bitta konturning davomiyligi alohida tarmoqlarda farq qiladi. Biroq, moliyaviy ahvol va birinchi navbatda, tashkilotning har bir faoliyat sohasidagi to'lov qobiliyati aylanma mablag'larning ayrim turlarini bir bosqichdan ikkinchisiga o'tish tezligiga bog'liq, ya'ni. ularning aylanmasi bo'yicha. Shuning uchun aylanma ko'rsatkichlari tashkilotning ishbilarmonlik faolligi darajasini va aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini tavsiflaydi.

Aylanma mablag'lar aylanmasini tezlashtirish yoki sotish hajmining o'sishiga (aylanma mablag'larning doimiy hajmi bilan) yoki pul mablag'larining muomaladan chiqarilishiga olib keladi, bu ularni moliyalashtirish uchun ajratilgan manbalarga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi. Quyidagi faraziy misolni ko'rib chiqing.

Sotish 7200 ming rublni tashkil etadi, aylanma mablag'lar hajmi 1800 ming rublni tashkil qiladi. Sxemalarning soni 7200: 1800 = 4 marta.

Aytaylik, sxemalar soni 4,5 martaga ko'paydi. Keyinchalik, har bir tsiklda bir xil savdo hajmini olish uchun 7200 aylanma mablag'ni jalb qilish kerak bo'ladi: 4,5 = 1600 ming rubl, ya'ni. 200 ming rubl uchun. Ozroq.

Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini baholash uchun umumiy va qisman aylanma ko'rsatkichlari tizimi hisoblanadi.

Xulosa ko'rsatkichlari aylanma mablag'larga qo'yilgan mablag'lar muomalasining o'rtacha davomiyligini tavsiflaydi. Shuning uchun ularni hisoblash uchun barcha aylanma mablag'larning davr uchun o'rtacha qiymati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalaniladi. U o'rtacha xronologik formula yordamida hisoblanadi:

• 1 / 2 0+ 0 2 + - + Op - 1 + UgOp
• (9.7)

bu erda C 0A - davr uchun aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati;

O - joriy aktivlarning tegishli davr boshidagi qoldiqlari;

n - hisoblagichdagi hadlar soni.

Jami aylanma ko'rsatkichi (0 jami) savdo daromadidir, chunki Aynan shu narsa PCC ning yakuniy bosqichini - mablag'larni naqd pulga qaytarishni tavsiflaydi.

Aylanma mablag'larning harakat tezligini o'lchashning uchta usuli mavjud:

1. Davrdagi aylanmalar soni (yoki aylanma koeffitsienti - KO):

Koeffitsient tahlil qilingan davrda aylanma mablag'lar tomonidan qancha to'liq aylanmalar amalga oshirilganligini ko'rsatadi. Ko'rsatkich yuqori tendentsiyaga ega bo'lishi kerak. Biroq, bu etarli darajada aniq emas. Shuning uchun indikatorning boshqa versiyasi tez-tez ishlatiladi.

• 2. Bir konturning kunlarda davomiyligi -
• (P kun):

TT_r. ^OA x D Orbsch

d b ° A *0^ d (9,9)

bu erda D - tahlil qilingan davrdagi kunlar soni.

Ko'rsatkich tovar-moddiy zaxiralarni (yoki tovarlarni) sotib olingan paytdan boshlab sotishdan tushgan tushumgacha bo'lgan o'rtacha davrni tavsiflaydi. Bu ko'rsatkich pasayish tendentsiyasiga ega bo'lishi kerak. Uning qiymatini davrdagi kunlar soni davrlar soniga bo'lingan holda ham olish mumkin:

3. Aylanma aktivlarning sotishdan tushgan tushumga nisbati (fiksatsiya koeffitsienti - KZ):

SrA

Bu 1 rubl uchun qancha aylanma mablag'ni ko'rsatadi. sotilgan mahsulotlar. Ko'rsatkich aylanma nisbatining teskarisidir, shuning uchun u pasayish tendentsiyasiga ega bo'lishi kerak.

Aylanma mablag'larning umumiy aylanmasi ko'rsatkichlari bir qator hisobot davrlarida hisoblab chiqiladi va o'rganiladi va tegishli korxonalarning o'xshash ko'rsatkichlari yoki aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligini baholashda mezon sifatida qabul qilinishi mumkin bo'lgan tarmoq o'rtacha qiymatlari bilan taqqoslanadi. tashkilotning ishbilarmonlik faolligi darajasi.

Gap shundaki, ushbu guruh ko'rsatkichlari faoliyatning barcha sohalari uchun maqbul bo'lgan yagona standart mezon qiymatiga ega bo'lishi mumkin emas, chunki ular boshqa ko'rsatkichlarga qaraganda ko'proq darajada korxona faoliyatining sanoat, texnologik va boshqa xususiyatlarini aks ettiradi. bu PCC ning turli muddati bilan ifodalanadi. Biroq, taqqoslashda tovar-moddiy zaxiralarni, tugallanmagan ishlab chiqarishni va hokazolarni baholash usullaridagi farqlarni hisobga olish kerak.

Aylanma mablag'lar aylanmasi o'zgarishining sotish hajmiga ta'siri quyidagi formula bilan aniqlanadi:

0 jami = (K0 hisoboti - KO bazasi) X S™ (9.12)

Oborotning o'zgarishi natijasida pul mablag'larining muomaladan nisbiy chiqishi (jalb etilishi) quyidagicha hisoblanadi:

Tahlil qilingan korxona ma'lumotlariga ko'ra, joriy aktivlarning o'rtacha yillik qiymati: o'tgan yilda 59,854 ming rubl, hisobot yilida esa - 78,143 ming rubl. Sotishdan olingan daromadlar daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi (5-mavzu).

Bizning misolimizda aylanma mablag'lar aylanmasi quyidagi ma'lumotlar bilan tavsiflanadi (9.6-jadval).

Taqdim etilgan ma'lumotlar hisobot yilida joriy aktivlar aylanmasining o'tgan yilga nisbatan sekinlashganini ko'rsatadi. Buning uchun 17,341 ming rubl miqdorida muomalaga qo'shimcha mablag'larni jalb qilish kerak edi.

hisoblashdan ko'rinib turibdiki:

Barcha aylanma mablag'larning o'rtacha aylanmasi

9.6-jadval

ABC MChJ aktivlari aylanmasini tahlil qilish

• birinchidan, aylanma mablag'lar tarkibidagi o'zgarishlardan;
• ikkinchidan, har bir element yoki turning PCC ning bir bosqichidan ikkinchisiga o'tish tezligi bo'yicha.

Ushbu munosabatlarni o'rnatish uchun ko'rsatkichlar tizimi hisoblanadi xususiy aylanma. Ularni hisoblashda analitik buxgalteriya ma'lumotlari aylanma mablag'larning alohida turlari (C) davri uchun o'rtacha xarajatlarni, shuningdek shaxsiy aylanma ko'rsatkichlarini (O qismi) aniqlash uchun foydalaniladi, ular hisobvaraqning kreditida aks ettiriladi. aylanma mablag'larning tegishli elementi (turi) hisobga olinadi, shuning uchun kredit aylanmasi ushbu turdagi aylanma mablag'larning PCC ning keyingi bosqichiga o'tishini qanchalik aniq aks ettiradi.

Xususiy aylanma ko'rsatkichlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Umumiy va xususiy aylanmani bog'lash uchun umumiy aylanma shartlari deb ataladigan shartlar hisoblanadi. Buning uchun aylanma mablag'larning alohida turlarining o'rtacha qiymatini bir kunlik umumiy aylanmaga bo'lish kerak:

BILAN[ X D Umumiy

Agar ushbu turdagi aylanma mablag'larning ulushi kunlarda ifodalangan umumiy aylanma stavkaga ko'paytirilsa, xuddi shunday natijaga erishish mumkin:

ostida = ^xP* . (9.16)

Umumiy aylanma shartlari har bir turdagi aylanmaning tezlashishi yoki sekinlashishi tufayli barcha aylanma mablag'larning o'rtacha aylanmasi qanday o'zgarishini ko'rsatadi.

Jadvalda 9.7-jadvalda aylanma mablag'larning alohida guruhlari bo'yicha o'rtacha qoldiqlar to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek, ularning har biri bo'yicha xususiy aylanma ko'rsatkichlari tizimi keltirilgan.

Jadvalda 9.8 xususiy aylanma ko'rsatkichlarini hisoblab chiqadi va ularning o'zgarishining barcha aylanma mablag'larning umumiy aylanmasiga ta'sirini ko'rsatadi.

Shunday qilib, aylanma mablag'lar aylanmasining 4 kunga sekinlashishi aylanma mablag'larning 15 kun davomida xom ashyo, materiallar, yarim tayyor mahsulotlar zaxiralarini saqlash bosqichida qoladigan vaqt davrining ko'payishi bilan bog'liq (67 - 52), shuningdek, qoldiq tayyor mahsulotlarni 7 kun davomida saqlash bosqichida (17 - 10), buning natijasida aylanma mablag'larning umumiy aylanmasi 10 kunga (5 +5) sekinlashdi.

Xususiy aylanma ko'rsatkichlari nafaqat aylanma mablag'larning ayrim turlaridan foydalanish samaradorligini aks ettiradi, balki ShKM muddatini hisoblash va tahlil qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Shunday qilib, agar biz xususiy aylanma ko'rsatkichlarini qo'shadigan bo'lsak, o'tgan yili PCC muddati 108 kunni (52 + 23 + 10 + 23), hisobot yilida esa 127 kunni (67 + 21 + 17 + + 22) tashkil etdi. ), shundan kreditorlar mablag'larini moliyalashtirish muddati mos ravishda 33 va 35 kunni, o'z manbalari hisobidan esa 75 va 92 kunni tashkil etadi.

Moliyaviy tsiklni uzaytirish (75 kundan 92 kungacha) o'z aylanma mablag'larini to'ldirishni yoki bank kreditlarini jalb qilishni talab qildi. Shuning uchun sabablarni chuqurroq tahlil qilish kerak

9.7-jadval

Guruhlar bo'yicha ABC MChJ aylanma aktivlarining o'rtacha yillik qoldiqlari

Xususiy aylanma ko'rsatkichlari	Miqdori, ming rubl		Xususiy aylanma ko'rsatkichlari	Miqdori, ming rubl
	oldingi	hisobot berish		oldingi	hisobot berish
1. Xom ashyo va materiallar,			1. Xom ashyo sarfi
yarim tayyor mahsulotlar			va materiallar
			ishlab chiqarish uchun
2. Tugallanmagan			2. Narx
ishlab chiqarish			chiqarilgan mahsulotlar
3. Tayyor mahsulotlar			3. Narx
Omborda			jo'natilgan mahsulotlar
4. Debitorlik qarzlari			4. Daromad
qarz			sotishdan
xaridorlar
va mijozlar
5. Boshqa muzokaralar mumkin
aktivlar (xarajatlar)
kelajak davrlar,
pul mablag'lari,
ehtiyot qismlar va boshqalar)
6. Jami kelishib olinadi			5. Daromad
			sotishdan
7. Kreditor			6. Narx
qarz

moddiy boyliklar va tayyor mahsulotlarning ayrim turlarini to'plash, chunki mablag'larni ushbu aktivlarga yo'naltirish tashkilotning likvidligi va to'lov qobiliyatining pasayishi sabablaridan biriga aylandi.

9.8-jadval

Aylanma mablag'larning aylanish ko'rsatkichlarini tahlil qilish

va operatsion tsiklning davomiyligi

Maqolalar sarlavhasi	O'rtacha yillik				aylanma,		Umumiy aylanmaning tarkibiy qismlari
	oldingi	hisobot berish	oldingi	hisobot berish	O'tkan yili	hisobot yili	O'tkan yili	hisobot yili
1. Xom ashyo va materiallar, yarim tayyor mahsulotlar
2. Amalga oshirilayotgan ishlar
3. Tayyor mahsulotlar
4. Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari
5. Boshqa aylanma aktivlar
6. Jami joriy aktivlar
7. Kreditorlik qarzlari

Aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti va ularning aylanish muddati.

K ob.oa = Sotishdan tushgan daromad / OA o'rtacha. (2.15)

Kvol.oa2010= 35507/1137,5=31,21

K ob.oa2011=78025/2023,5=38,55

K ob.oa2012=147010/7454,5=19,72

Tahlil qilinayotgan davrlar bo'yicha tovar aylanmasi mos ravishda 2,196, 0,77 va 1,87 ga barqaror pasayishda davom etdi, bu salbiy tendentsiya bo'lib, ishlab chiqarish va sotish sur'atining pasayishi, resurslardan foydalanish samaradorligining pasayishi, ishlab chiqarishning umumiy rentabelligidan dalolat beradi. , shuningdek, korxonalarning moliyaviy ahvoli beqarorligining kuchayishi. Bundan tashqari, aylanma mablag'larning ko'payishi va daromadlarning kamayishi hisobiga ham aylanma kamaygan.

Aylanmaning davomiyligi aylanma tezligining dekodlanishi bo'lib, joriy aktivlarning to'liq tsikldan o'tishi uchun qancha kun kerakligini ko'rsatadi. U kunlarda ifodalanadi va quyidagicha hisoblanadi:

Voa = T / K vol.oa = T * OA o'rtacha. / Savdodan tushgan daromad (2.16)

Boa2010=365/31,21=11,69

Boa2011=365/38,55=9,46

Boa2012=365/19,72=18,51

Agar 2008 yilda bitta inqilob davri bir oydan ancha kam bo'lsa, 2009 yilda deyarli yarim oyni tashkil etdi.

Aylanma sekinlashganda xizmat ko'rsatish ishlab chiqarishiga aylanma mablag'larning qo'shimcha jalb etilishi, ya'ni ortiqcha sarflanishi yuzaga keladi.

Aylanma mablag'larni qo'shimcha jalb qilish to'lovi sekinlashuvi natijasida quyidagicha hisoblanadi:

Act = (Boa 1 - Boa 0) * Ext.r 1 / T 1 (2.17)

Act2011 = (9,46-11,69)*(78025/365) = -2,23*213,76 = -476,7

Qonun 2012 = (18.51-9.46)*(147010/365) = 9.05*402.76 = 3645.1

2012 yilda aylanma mablag'larni qo'shimcha jalb qilish 3645,1 trilyon dollargacha oshdi, bu korxonaning iqtisodiy faoliyatining ratsionalligi yomonlashganini va ishlab chiqarish rentabelligining yanada pasayishini ko'rsatadi.

Tovar ayirboshlash koeffitsienti.

Tovar aylanmasining tezligi (Kvol. inventar) aylanma mablag'larning umumiy aylanmasiga ta'sir qiluvchi muhim omillardan biridir.

Tovar ayirboshlash davri (Vzap. c/c) - xom ashyoni tayyor mahsulotga aylantirish va keyinchalik sotish uchun zarur bo'lgan o'rtacha vaqt davri.

Ob uchun. zap. = Sotilgan mahsulot tannarxi / Zap. Chorshanba (2.18)

Ob uchun. zap.2010=32165/1248=25,77

Ob uchun. zap.2011=68571/2062=33,25

Ob uchun. zap.2012=11187/119908=0,09

2011 yilda inventar aylanmasi 7,48 burilishga (25,77 dan 33,25 gacha) o'sdi - bu aylanma mablag'larning umumiy aylanmasidan ham ko'proq, bu ishlab chiqarish sur'atlarining o'sishi, tovar-moddiy zaxiralardan samarali foydalanish va materiallarni sotib olish va marketing sohasidagi noratsional iqtisodiy siyosatdan dalolat beradi. tayyor mahsulotlar.

2012 yil davomida tovar ayirboshlashning sekinlashuvi sezilarli darajada kamaydi. Tovar aylanmasi 33,16 burilishga sekinlashdi va yiliga 0,09 aylanishni tashkil etdi. Tahlil qilingan uch davr mobaynida inventar aylanmasi sekinlashdi, shuning uchun kompaniya marketing va sotish siyosatini qayta ko'rib chiqishi va omborlarda katta miqdordagi materiallar va tayyor mahsulotlarning to'planishiga yo'l qo'ymasligi kerak.

Birdan c/c = T * Zap. Chorshanba / Sotilgan mahsulot tannarxi (2.19)

Birdan c/c2010=365*(1248/32165)=14,16

Birdan c/c2011=365*(2062/68571)=10,97

Birdan c/c2012=365*(119908/11187)=3912,2

Tovar ayirboshlashning kamayishi bilan bir aylanma davri mos ravishda ortadi. Bu ijobiy o'zgarish emas va kompaniya resurslardan noratsional foydalanayotganidan dalolat beradi. Aylanma aktivlar eng kam likvid shaklda jamlangan bo'lib, bu ularning aylanmasining sekinlashishiga va foydaning yo'qolishiga olib keladi.

Debitorlik qarzlari va naqd pul aylanmasi koeffitsientlari.

Debitorlik qarzlarini to'lash muddati - bu tahlil qilingan davr davomiyligining debitorlik qarzlari aylanmasi koeffitsientiga nisbati va quyidagicha hisoblanadi:

Vdz = T * DZ. Chorshanba / Savdodan tushgan daromad (2.20)

Vdz2010=365*(468/35507)=4.81

Vdz2011=365*(917/78025)=4,28

Vdz2012=365*(1513/147010)=3,75

2011 yilda debitorlik qarzlarini to'lash muddati qisqardi, shuning uchun uning aylanmasi oshdi. Bu korxona tomonidan beriladigan tijorat kreditining kamayishi, yo‘naltirilgan mablag‘larning muomalaga qaytishi va eng muhimi, sotilgan mahsulot uchun to‘lov jarayoni tezlashganidan dalolat beradi. 2012 yilda aylanma davri deyarli bir kunga qisqardi.

Naqd pul aylanmasi davri quyidagicha:

Vds = T * DS. Chorshanba / Sotishdan tushgan tushum (2.21)

Gds2010=365*(4/35507)=0,04

Gds2011=365*(202/78025)=0,9

Gds2012=365*(810/147010)=2.01

2008 yil uchun naqd pul aylanmasi davri biroz o'sdi (0,04 dan 0,9 aylanmaga), bu ulardan foydalanish samaradorligining pasayishi, aylanma mablag'larning likvidligi va uning aylanmasining biroz pasayganligini ko'rsatadi, shuningdek, pul mablag'larining muomaladan chiqarilishini ko'rsatadi.

2012 yilda naqd pul aylanmasi davri mos ravishda 1,11 ga oshdi, bu ijobiy o'zgarish va naqd puldan foydalanish samaradorligining oshishi sifatida baholanishi mumkin, ammo ularning joriy aktivlardagi ulushi juda kichik (1% dan past). Aylanma ko'rsatkichlar tahlili 2.12-jadvalda keltirilgan.

2.12-jadval. 2010-2012 yillardagi "Livadiya" MChJning aylanma ko'rsatkichlarini tahlil qilish.

	K ob.oa (yillik aylanishlar soni)	Voa (kunlar)	Akt (ming rubl)	Ob uchun. zap.

Aylanma mablag'larning rentabelligini oshirish uchun korxona aylanma mablag'lardan samaraliroq foydalanishi, aylanma mablag'lar miqdori va uning tarkibini o'zgartirishi, mahsulot sotishning progressiv usullaridan foydalanishi kerak.

Shunday qilib, hisobot davrida "Livadia" MChJning asosiy faoliyatidan olingan daromad sezilarli darajada oshdi: 2011 yilda daromad 78 025 ming rublni, 2012 yilda - 147 010 (o'sish sur'ati 188,41%), bu korxonaning ishlab chiqarish quvvati o'sishidan dalolat beradi. .

Ishlab chiqarish xarajatlari ham shunga mos ravishda oshdi: 1961 ming rubl. 2011 yilda va 7124 - 2012 yilda (o'sish sur'ati 363,28%, bu daromadlar o'sish sur'atidan yuqori). Korxonaning boshqa daromadlari unchalik katta emas.

Tashkilotning hisobot davridagi foydasi 4364,32 ming rublni tashkil etdi, bu 3179,66 ming rublni tashkil etdi. 2011 yildagi foydadan yuqori (o'sish sur'ati 368,41%).

Xodimlar soni 2011 yilda 47 kishini tashkil etgan bo'lsa, 2012 yilda 2 kishiga ko'paydi. va 49 kishini tashkil etdi.

O'rtacha oylik ish haqi 116,13% ga oshdi (oyiga 9687 dan 11250 rublgacha).

2011 yilda "Livadiya" MChJda nomoddiy aktivlar 1 ming rublga, aylanma aktivlar 23 ming rublga o'sdi. Shu bilan birga, o'sish tovar-moddiy zaxiralarning 18 ming rublga, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar 7 ming rublga ko'payishi bilan bog'liq. 2 ming rubl uchun mablag '.

Ushbu ma'lumotlar korxona faoliyatini ijobiy tavsiflaydi.

"Livadiya" MChJning o'z kapitali 103,6% ga o'sdi, bu taqsimlanmagan foydaning o'sishi bilan bog'liq. Uzoq muddatli majburiyatlar miqdori 2 ming rublga kamaydi. kreditorlik qarzi 21 ming rublga oshdi, o'sish etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi qarzlarning 11 ming rublga, tashkilot xodimlariga 5 ming rublga, soliqlar va to'lovlar bo'yicha 9 ming rublga ko'payishi bilan bog'liq.

1-sahifa

Aylanma mablag'lar (aylanma mablag'lar) - bu har bir tsikl davomida tashkilot tomonidan joriy operatsiyalarga qo'yilgan mablag'lar. Aylanma mablag'larning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilardan iborat:

· bir ishlab chiqarish siklida to‘liq iste’mol qilish va qiymatni yangi yaratilgan mahsulotlarga to‘liq o‘tkazish;

· doimiy muomalada bo'lish;

· bir aylanma davomida aylanma mablag'lar sotib olish, iste'mol qilish va sotish bosqichlaridan o'tib, o'z shaklini puldan tovarga va tovardan pulga o'zgartiradi.

Aylanma mablag'larning o'ziga xos xususiyati shundaki, odatdagi xo'jalik sharoitida aylanma mablag'lar sarflanmaydi, lekin har bir aylanma tugagandan so'ng o'zining dastlabki qiymatiga qaytadi, lekin tashkilotning joriy xarajatlarining har xil turlariga kiritiladi.

Mablag'lar aylanmasi sodir bo'ladigan vaqt davri ishlab chiqarish-tijorat siklining davomiyligi bo'lib, u xom ashyo uchun pul to'lash va tayyor mahsulotni sotishdan tushgan pul o'rtasidagi vaqt oralig'idan iborat.

Aylanma mablag'larning aylanma ko'rsatkichlarini hisoblash va baholash

Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi birinchi navbatda uning aylanmasi bilan tavsiflanadi.

Fond aylanmasi -

korxona aylanma mablag'larining harakat tezligini tavsiflovchi ko'rsatkich, bu mablag'lar to'liq aylanmani amalga oshiradigan vaqtga teng.

Kapital aylanmasini tezlashtirish aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni kamaytirishga, ishlab chiqarish hajmini oshirishga va shuning uchun foydani oshirishga yordam beradi. Natijada korxonaning moliyaviy ahvoli yaxshilanadi, to‘lov qobiliyati mustahkamlanadi.

Tovar aylanmasining sekinlashishi tashkilotning iqtisodiy faoliyatini hech bo'lmaganda oldingi davr darajasida davom ettirish uchun qo'shimcha mablag'larni jalb qilishni talab qiladi.

Mablag'larning muomalada bo'lish muddatiga ichki va tashqi omillar ta'sir qiladi. Tashqi omillarga quyidagilar kiradi: tashkilotning faoliyat doirasi, tarmoqqa mansubligi, tashkilot ko'lami, mamlakatdagi iqtisodiy vaziyat va tashkilotning tegishli biznes sharoitlari. Ichki omillar - tashkilotning narx siyosati, aktivlar tarkibi, inventarizatsiyani baholash metodologiyasi.

Aylanma mablag'larning aylanmasini baholash uchun quyidagilar qo'llaniladi:

1. Aylanma koeffitsienti.

Kob. - aylanma koeffitsienti (inqiloblarda);

Vr - mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan daromad;

OS - aylanma mablag'larning o'rtacha miqdori.

Aylanma koeffitsienti tahlil qilingan vaqt davomida aylanma mablag'lar tomonidan amalga oshirilgan aylanmalar sonini ko'rsatadi va aylanma mablag'larga investitsiya qilingan 1 rubl uchun sotilgan mahsulot hajmini tavsiflaydi.

1. Bir inqilobning davomiyligi.

Dl - aylanma mablag'larning aylanish davrining davomiyligi (kunlarda);

T - hisobot davri (kunlarda).

1. Aylanma mablag'lardan foydalanish koeffitsienti aylanma koeffitsientiga teskari ko'rsatkichdir. 1 rubl uchun aylanma mablag'lar miqdorini ko'rsatadi. sotilgan mahsulotlar. Yuklash koeffitsienti qanchalik past bo'lsa, aylanma mablag'lardan shunchalik samarali foydalaniladi.

multiplikator 100 - rublni kopekka aylantirish.

Aylanma mablag'larni mutlaq tejash (jalb qilish) miqdorini quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:

= (108-91) *39993993/360=1888605,1

Hisoblangan qiymat aylanma mablag'lar aylanishini tezlashtirish (sekinlashuvi) natijasida olingan mablag'larni bo'shatish (qo'shimcha jalb qilish) miqdorini ko'rsatadi.

Aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi hisobiga ishlab chiqarish hajmining o'sishini mutlaq farq usuli yordamida aniqlash mumkin:

= (3,327-3,967) *12022792= - 7694586,8

Aylanma mablag'lar aylanmasining o'zgarishi natijasida foydaning o'sishi:

=

*3,327/3,967=855233*0,839=717540,48-855233= - 137692,52

Ppl - rejalashtirilgan foyda;

16-jadval

Aylanma mablag'lar aylanmasi ko'rsatkichlari.

Ko'rsatkichlar				Burilish	O'sish sur'atlari, %
1. Ishlab chiqarilgan mahsulot hajmi, rub. (010-bet, №2 shakl)
2. Tahlil qilinayotgan davrning kunlar soni, kunlar.
3. O'rtacha aylanma mablag'lar, rub. (290-bet, 1-f.)
4. Mablag'lar aylanmasi koeffitsienti, vol. (1-bet/3-bet)
5. Bir inqilobning davomiyligi, kunlar (3-bet ´ 2-bet) / 1-bet
6. Aylanma kapital yuk koeffitsienti, kopek. (3-bet/1-bet ´ 100)